פטור מורחב ממס במקור על דיבידנדים
עודכן ב-19 בפברואר 2024
בחודש ספטמבר 19, 2017 (יום התקציב בהולנד) פורסמה הצעת חוק רשמית לתיקון מס ניכוי מס במקור על דיבידנדים בקשר לתוכנית המס של 2018. לסיכום, ההצעה התייחסה לפטור מורחב ממס ניכוי על דיבידנדים שיושמו באופן חד צדדי במטרה לשמור על האקלים הפיסקלי הנוח בהולנד.
באותו יום, הסנאט אישר את כל ההצעות הכלולות בתוכנית המס לשנת 2018. לפיכך, הפטור המורחב ממס במקור על דיבידנדים בתוקף החל מיום 1 בינואר 2018.
פטור הולנדי ממס ניכוי על דיבידנדים לפני ינואר 1, 2018
במשך מספר שנים, הולנד פטרה את חלוקת הדיבידנדים לאיחוד האירופי או לאיחוד האירופי (אזור כלכלי של אירופה) של חברות האם ממס ניכוי מס במקור בהתאם להנחיה של מועצת המנהלים 2011 / 96 / EU על מערכת המיסים הנפוצה החלה במקרה של חברות האם חברות בנות של מדינות חברות שונות. על פי מסמך זה, כל הכנסה שחולקה על ידי חברות בנות לחברות אם במדינות שונות אינה כפופה למס ניכוי מס במקור על דיבידנדים במקרה שיתמלאו הדרישות הקולקטיביות הבאות:
- הטופס המשפטי של חברת האם חייב להיות רשום בנספח I של Directive 2011 / 96 / EU;
- חברת האם צריכה להתגורר במדינה חברה באיחוד האירופי על פי החוק הלאומי שלה ולשלם מס חברות על הכנסותיה ללא אפשרות של פטור;
- החברה צריכה להחזיק מינימום של 10 אחוזים מזכויות ההצבעה (או ההון) של החברה הבת. ההוראה תוקנה לצמצום דרישת החזקה זו. זה ירד מ 25% לשנת 2005 ל 20% בשנת 2006; בשנתיים הבאות זה היה 15% ובשנת 2009 הוא הפך ל 10%.
- יש למלא את הדרישה לתקופה מינימלית של החזקה (אם קיימת).
פטור מורחב ממס במקור על דיבידנדים מאז ינואר 1, 2018
מתחילת 2018, הפטור ההולנדי ממס במקור בקשר לדיבידנדים יש היקף רחב יותר. זה חל על חלוקת הדיבידנדים במקרים הבאים:
- תאגיד האם היה זכאי לפטור מההשתתפות בהולנד, כלומר, האינטרס שלו בגוף / בחברה הבת המפיצה הוא 5% ומעלה;
- התאגיד ההורי מתגורר באיחוד האירופי, באיחוד האירופי או במדינה שחתמה על הסכם המס עם הולנד, כולל הוראות לדיבידנדים.
- לתאגיד לא נמנעה הפחתת ניכוי מס במקור בגין דיבידנדים לפי האמנה בין הולנד למדינה שבה היא מתגוררת מכוח הוראה מנוגדת.
- התאגיד ההורי אינו בעל חלק מהון החברה / המפיץ של החברה המפצה במטרה העיקרית להימנע ממס במקור נייטרלי על דיבידנדים. מצב זה מאומת באמצעות "בדיקה סובייקטיבית". מבוצעת הערכה כדי לבדוק אם החברה מחזיקה בחלק מהונה של החברה / החברה הבת המפיצה מתוך כוונה לעקוף את ניכוי מס במקור על דיבידנדים, ואם החברה נקלעה להשגת משרה טובה יותר ביחס למס ניכוי מס במקור על דיבידנדים . אם ההערכה מניבה תוצאה חיובית, היא באה בעקבות "מבחן אובייקטיבי". מטרתו לוודא האם הישות מלאכותית, דהיינו לא הוקמה מסיבות עסקיות לגיטימיות המשקפות את המציאות הכלכלית. באופן כללי, ישויות לא נחשבות מלאכותיות במקרה:
- לחברה האם יש עסק תפעולי; אוֹ
- התאגיד הוא אחזקה שרכשה מיקום טוב יותר ביחס למס במקור ההולנדי על דיבידנדים בהשוואה לבעלי המניות העקיפים (חברת סבא וסבתא) שיש להם עסק תפעולי, אך די בעניינו הרלוונטי. משמעות הדבר היא כי תאגיד האם (אחזקת ביניים) עומד בשתי דרישות נוספות לחומר, נוסף על הקיימות הקבועות בחוק ההולנדי: 1) לתאגיד האם יש עלויות לעובדים בסכום של לא פחות מ- 100 000 אירו; 2) לתאגיד האם יש שטחי משרדים בהם הוא מבצע את פעילותו העסקית.
דרישות נוספות עבור החומר הם למעשה מ אפריל 1, 2018.
מי מקבל יתרון?
הפטור ממס ניכוי הולנדי על דיבידנדים מגיע לתאגידים להורים מחוץ לאיחוד האירופי המפעילים עסקים פעילים ומתגוררים בסמכויות שיפוט עליהן חתמה הולנד על אמנות מס. על האמנות לכלול הוראות בדבר דיבידנדים המספקים הפחתות מס במקור.
Intercompany Solutions BV
האם אתה מפתח עסק מחוץ לאיחוד האירופי ובוחן התרחבות לשווקים חדשים מעבר לגבולות המדינה שלך? ההיקף הרחב יותר של הפטור ממס ניכוי על דיבידנדים הופך את הולנד לתחום שיפוט נוח לעסקים מחוץ לאיחוד האירופי המחפשים אפשרויות להרחיב את פעילותם להולנד ואירופה.
הצוות שלנו ב Intercompany Solutions יש את היכולות והידע לתמוך בך בכל שלב בתהליך ההרחבה שלך. האם יהיה מועיל לך לעבוד עם בן זוג מוסמך שיעזור לך עם תוכניות ההרחבה שלך? צרו קשר עם אנשי המקצוע שלנו, דונו ברעיונות שלכם ובדקו מה אנו יכולים לעשות עבורכם.
