תאגידים רב לאומיים זרים ותקציב שנתי של הולנד

עודכן ב-19 בפברואר 2024

הולנד יישמה לא מעט סדרי עדיפויות מתוך סדר היום הכספי של הממשלה, המשולבים בתכנית המס 2021. זה כולל כמה הצעות מיסוי חקיקה, כמו גם את תקציב הולנד 2021 העיקרי. הצעדים נועדו להפחתת המיסוי על הכנסות מעבודה, להילחם באופן פעיל בהימנעות ממס, לתמוך בכלכלה נקייה וירוקה יותר ולשפר באופן כללי את אקלים ההשקעות ההולנדי ליזמים זרים.

לצד תקציב 2021, נכנסו לתוקף כמה הצעות אחרות בשנה שעברה. זה נוגע להנחיית הגילוי החובה של האיחוד האירופי (DAC6) ולהוראה נגד הימנעות ממס 2 (ATAD2). הן תקציב 2021 והן ATAD2 יושמו ב -1^st מינואר 2021, ואילו DAC6 יושם ב -1^st של יולי אשתקד. זכור כי ל- DAC6 יש השפעה רטרואקטיבית גם מה- 25^th מיוני 2018. לכך עשויות להיות השלכות על העסק הקיים שלך כבר בהולנד. אם תרצה לדעת יותר על כך, תוכל תמיד ליצור קשר Intercompany Solutions למידע וייעוץ מעמיק. לכל הצעות המיסוי והצעדים הללו יש השפעה כספית על חברות רב-לאומיות זרות המחזיקות בבעלותה, חברת סניף או חברת תמלוגים בהולנד.

מידע נוסף על DAC6

DAC6 היא הנחיית המועצה של ECOFIN, שתשנה את הוראת 2011/16 / EU בנוגע לשיתוף פעולה מינהלי. הדבר כרוך בהחלפה או מידע חובה ואוטומטית, אודות הסדרים חוצי גבולות שניתן לדווח עליהם, שיאפשרו גילוי של הסדרי מס שעלולים להיות תוקפניים. לפיכך, הנחיה זו תטיל חובה לדווח על הסדרים חוצי גבולות עם ההטבה העיקרית להשגת יתרון מס משמעותי, על ידי מתווכים כמו יועצי מס ועורכי דין. מטרות אחרות שמכוונות לעיתים קרובות בהסדרים חוצי גבולות הן עמידה בסימני ההיכר או עמידה בסימני ההיכר הספציפיים האחרים, למעט השגת יתרון מס.

DAC6 יושם כבר בשנת 2021. אם חברה עשתה צעד ראשון לקראת הסדר חוצה גבולות בין 25^th של יוני 2018 וה -1^st ביולי 2020, היה צריך לדווח על כך לרשויות המס ההולנדיות לפני 31^st מאוגוסט 2020. לאחר תאריך זה, יש לדווח על כל ניסיון או צעד ראשון ליישום הסדר חוצה גבולות לרשויות האמורות בתוך 30 יום.

מידע נוסף על ATAD2

יישום ATAD2 הוצע לפרלמנט ההולנדי ביולי 2019. הנחיית הימנעות ממס זו משחזרת את מה שנקרא אי-התאמה היברידית, הקיימת עקב שימוש בישויות פיננסיות היברידיות ובמכשירים. זה גורם לבלבול, מכיוון שחלק מהתשלומים עשויים להיות ניתנים לניכוי באזור שיפוט אחד, בעוד שההכנסה שמתואמת לתשלום עשויה שלא להיות חייבת במס במחוז שיפוט אחר. זה נופל תחת ניכוי/ללא הכנסה - D/NI. קיימת גם אפשרות לתשלומים בניכוי מס במספר תחומי שיפוט, זה נקרא ניכוי כפול - DD.

כללים חדשים אלה ייכנסו לתוקף עבור ישויות היברידיות הפוכות ב- 1^st מינואר 2022. ההנחיה תציג חובת תיעוד, שתופנה לכל משלמי המסים של החברה. לא משנה אם ו / או מדוע הוראות אי התאמה היברידיות חלות או לא. אם משלם מיסים כלשהו לא עומד בחובת תיעוד זו, משלם מס חברות זה יצטרך להוכיח כי הוראות חוסר ההתאמה ההיברידי אינן חלות.

הצעות שאומצו^st מיום 2021 בינואר

תיקון כללי מס במקור דיבידנד וכללים נגד שימוש לרעה בנוגע למס הכנסה חברות סטטוטורי (CIT)

אל האני תקציב הולנדי 2021 מיושם בחלקו בשל העובדה, כי הכללים הקודמים נגד התעללות לא נחשבו בקנה אחד לחלוטין עם החוק והתקנות של האיחוד האירופי. לכן, בתקציב 2021 הוצע תיקון כללים אלה בנושאים כגון ניכוי ניכוי מס במקור דיבידנד ומטרות CIT. זה מתייחס גם לפטור ההולנדי על ניכוי ניכוי מס במקור דיבידנד אשר נעשה לכל בעל מניות חברות המתגורר באיחוד האירופי, במדינה להסכם כפול מס או באזור הכלכלי האירופי (EEA).

הדרך היחידה לפטור זה אינו חל, היא כאשר לא מתקיים המבחן הסובייקטיבי והאובייקטיבי. בעבר, המבחן האובייקטיבי כבר התקיים כאשר בעל המניות הארגוני יעמוד בדרישות החומר ההולנדי. המבחן האובייקטיבי בעצם מוכיח כי אין מבנה מלאכותי. עם ההצעה החדשה המכילה את הכללים למניעת שימוש לרעה, עמידה בדרישות החומרים כביכול לא תספק עוד פרצה.

זה נותן מקום לשתי אפשרויות נפרדות. כאשר הוכח שהמבנה הוא מלאכותי, רשויות המס ההולנדיות יכולות לערער על מבנה זה, ובכך לשלול את הפטור מניכוי מס במקור. האפשרות האחרת אינה עומדת בדרישות החומר. במקרה זה, בעל החברה צריך להוכיח כי המבנה אינו מלאכותי ואז ייפול תחת הפטור ממס במקור הדיבידנד.

עליכם לקחת בחשבון גם את כללי התאגיד הזר הנשלט (CPC), כלומר חברת בת אינה בהכרח כשירה כ- CFC כאשר דרישות המהות חלות על חברת בת זו. בנוסף, אם משלם מיסים זר עומד בדרישות המהות במבחן האובייקטיבי, גם כללי משלם המסים הזרים אינם חלים ואין לראות בו נמל מבטחים. זה חל על בעלי מניות זרים שמקבלים הכנסה כמו רווחי הון מחזקת מניות, הגדולה מ -5% בחברה הולנדית.

אז זה בעצם אומר שרשויות המס ההולנדיות יכולות לערער על המבנה משלמי המסים הזרים כאשר המבנה מתגלה כמלאכותי ובכך, יכולות להטיל מס הכנסה. זה אפשרי גם אם מתקיימים דרישות החומר. לחלופין, הנישום הזר יכול גם להוכיח כי המבנה אינו מלאכותי, גם כאשר דרישות החומר אינן מתקיימות, מה שלא יביא לגביית מס הכנסה על פני הכנסה מהריבית המהותית.

הפחתת שיעור ה- CIT

שיעורי ה-CIT הנוכחיים בהולנד הם 19% ו-25,8%. השיעור של 25,8% חל על רווחים העולים על 200.000 יורו לשנה, בעוד שכל הרווחים מתחת לסכום זה מחויבים במס על ידי שימוש בשיעור הנמוך של 19%. זה מספק אקלים פיסקאלי תחרותי מאוד, וזו הסיבה שהולנד כל כך פופולרית בקרב משקיעים זרים וחברות רב לאומיות. מעבר לכך, הפחתת שיעור ה-CIT מספקת תקציב שישמש להפחתת שיעור המס גם על הכנסת עבודה.

מגבלות לבנקים וחברות ביטוח

תקציב 2021 מכיל גם מגבלה לחברות הביטוח ולבנקים לנכות את תשלומי הריבית שלהם, אך רק אם החוב עולה על 92% מסך המאזן. למעשה, בנקים וחברות ביטוח צריכים לשמור על רמת הון מינימלית של 8%. אם זה לא המקרה, חברות אלה יושפעו מכללי היוון הדקים החדשים של בנקים וחברות ביטוח. ב -31^st בדצמבר של שנת הספר הקודמת, כל יחסי ההון והמינוף נקבעים עבור משלם המס.

יחס המינוף לבנקים נקבע על פי תקנת האיחוד האירופי 575/2013 בדרישות זהירות למוסדות אשראי וחברות השקעה. הנחיית האיחוד האירופי לפירעון II משמשת בסיס לקביעת מנת ההון העצמית לחברות ביטוח. אם לבנק או לחברת ביטוח יש מושב פיזי בהולנד, כללי היוון אלה חלים באופן אוטומטי. זה אותו הדבר לגבי חברות ביטוח זרות ובנקים עם סניף או חברת בת בהולנד. אם ברצונך לקבל ייעוץ בנושא זה, Intercompany Solutions יכול לעזור לך.

ההגדרה של מוסד קבע תוקנה

תוכנית המס 2021 עוקבת אחר אישור המכשיר הרב-צדדי (MLI) בשנת 2021, על ידי הצעה לשנות את האופן שבו מוגדר מוסד קבע (PE) לצרכי CIT בהולנד. זה כולל גם מטרות שכר מס והכנסה אישית, הסיבה העיקרית היא התאמה לבחירות מסוימות שההולנדים עשו במסגרת ה- MLI. לכן אם חל אמנת מס כפול, תחול ההגדרה החדשה של הרשות הפלסטינית לאמנת המס הרלוונטית. אם אין אמנה להחיל מס כפול במקרה מסוים, הגדרת PE של אמנת המס של OECD לשנת 2017 חלה תמיד. אם משלמי המסים מנסים להימנע מלאכותית באופן מלאכותי, ייתכן שייעשה חריג.

מס הטונות של הולנד תוקן

כדי לעמוד בכללי הסיוע הממלכתיים הנוכחיים של האיחוד האירופי, תכנית המס 2021 שואפת גם לתקן את מס המוניה הנוכחי עבור שכר נסיעות וזמן, את חובת הדגל וכן פעילויות שאינן כוללות הובלת אנשים או סחורות בתנועה בינלאומית. זה כולל שלושה צעדים נפרדים, דהיינו מס מופחת של אונייה עבור ספינות העולות על 50.000 טון נטו, עבור חברות ניהול ספינות וכן החלת משטר מיסוי המוני על ספינות הנחת כבלים, ספינות מחקר, ספינות הנחת צינורות וכלי מנוף.

שינויים במס ההכנסה האישי ההולנדי

דרך הטיפול באזרחים הולנדים על ידי רשויות המס הארציות תלויה במידה רבה בסוג ההכנסה שהם מייצרים. בהצהרת המס השנתית, ההכנסה של כל תשלום מס ממוינת בשלוש 'תיבות' נפרדות:

• תיבה 1 היא כל סוג של הכנסה שקשורה לפעילות תעסוקה, מסחר ובעלות על בתים
• תיבה 2 גוררת הכנסה מעניין משמעותי בחברה
• תיבה 3 חלה על הכנסות שמקורן בהשקעה ובחסכון

שיעור מס ההכנסה האישי הסטטוטורי של 51.75% הופחת ל 49.5%, זה יחול על כל ההכנסות העולות על הסכום של 68.507 אירו. מדובר בהכנסה שמקורה בתיבה 1; הכנסה, בית או מסחר. עבור הכנסה שהיא 68.507 אירו או פחות, חל שיעור בסיס של 37.10% מאז ה -1^st מינואר 2021. כתוצאה מכך, האפשרות ההולנדית לניכוי תשלום ריבית המשכנתא מצטמצמת בשלבים. השיעור הופחת ל 46% בשנת 2020, בהמשך ל 43% בשנת 2021, 40% בשנת 2022 ו 37,05% בשנת 2023. תקציב 2021 כבר הכיל שינויים אלה.

שינויים אחרים כוללים העלאת שיעור מס ההכנסה האישי הסטטוטורי של 25% ל -26.9% בשנת 2021, הכרוך בהכנסה מתיבה 2; הכנסה מריבית משמעותית (5% ומעלה) בחברה. העלייה בשיעור זה קשורה ישירות לירידה ב- CIT לרווחים שהחברות ההולנדיות עושות; כלומר זה מיישר את זה. ממשלת הולנד הודיעה על תיקוני מיסוי של תיבה 3, חסכון והשקעות. זה אמור להיכנס לתוקף בשנת 2022. נכסים העולים על 30.000 יורו צפויים להיות ממוסים בתשואה הנחשבת של 0.09%. כמו כן, תהיה ניכוי של ריבית הנחשבת 3.03%. שיעור מס ההכנסה האישי הסטטוטורי יוגדל אף הוא ל -33%. כל התיקונים והתקנות החדשות הללו ישפיעו בדרך כלל על משלמי המס שבבעלותם גם חסכונות. עבור משלמי מסים עם נכסים מסוגים אחרים, כגון בית נופש וניירות ערך אחרים, תיקונים אלה עשויים להשפיע לרעה יותר. בפרט אם נכסים אלה מומנו באמצעות חוב.

הפחתת מס השכר

גם 'werkkostenregeling' ההולנדי או WKR, שניתן לתרגם להוראת הוצאות משוחררות בעבודה, תוקנו. התקציב הקודם לאספקת עלויות נינוחות בעבודה והחזרים פטורים ממס הועלה ל 1.7%, מ 1.2%. זה נוגע בעלות השכר הכוללת של כל מעסיק הולנדי, עד 400.000 יורו. אם עלויות השכר הכוללות עולות על הסכום של 400.000 יורו, עדיין יחול האחוז הקודם של 1.2%. מוצרים או שירותים מסוימים של חברה של מעסיק יוערכו לפי שווי שוק בדיוק למטרה זו.

הצעות שאומצו^st מיום 2021 בינואר

עלייה בשיעור ה- CIT להכנסות מקופסא חדשנות וביטול הנחת התשלום עבור הערכות CIT זמניות

ממשלת הולנד מגדילה את שיעור המס החברות האפקטיבי של 7% בגין הכנסות מחדשנות ל -9% בשנת 2021. הממשלה גם הודיעה כי ההנחה העומדת כיום לרשות משלמי מס חברות, המשלמים מס הכנסה המגיעים על פי שומה ארעית של CIT, יבוטל.

הגדלת מס העברת המקרקעין

אם מישהו רוצה להשקיע בנכסים שאינם למגורים, עליו לשים לב לעובדה ששיעור המס להעברת נדל"ן יוגדל מ -6% ל -7% בשנת 2021. זה חל רק על נכסים שאינם למגורים, שכן השיעור עבור נדל"ן למגורים נותר ללא שינוי ב -2%. עם זאת, ממשלת הולנד הודיעה כי ניתן יהיה להגדיל גם את שיעור מס העברת הנדל"ן לבנייני מגורים בעתיד הקרוב, כאשר הנכס מושכר לצדדים שלישיים, מכיוון שמשמעות הדבר היא השגת הכנסה.

תיקונים למס במקור המותנה בתשלומי תמלוגים וריבית

תוכנית המס 2021 כוללת חוק מס במקור המציע להכניס מס במקור על תשלומי ריבית ותמלוגים. תשלומים אלה נוגעים לתשלומים שבוצעו על ידי ישות תושבת מס הולנדית, או גוף תושב שאינו תושב הולנד עם PE בהולנדית, שבוצעו לצדדים קשורים אחרים המתגוררים בסמכות מס נמוכה ו / או במקרה של התעללות. שיעור ניכוי ניכוי במקור זה צפוי להיות 21.7% בשנת 2021. הסיבה העיקרית להתקנת ניכוי ניכוי ניכוי במקור זה היא להרתיע את השימוש בחברת בת הולנדית או בגוף תושב כמשפך הן לתשלומי ריבית והן לתשלומי תמלוגים לסמכויות שיפוט נמוכות מאוד 0 שיעורי מס. במקרה זה, שיפוט מס נמוך פירושו שיפוט עם שיעור מס רווח סטטוטורי הנמוך מ- 9%, ו / או הכללה ברשימת השיפוט הלא-שיתופי פעולה של האיחוד האירופי.

ניתן לראות כל ישות קשורה למטרה זו, אם:

• לגוף המשלם יש אינטרס זכאי בגוף המקבל
• לגוף המקבל יש אינטרס זכאי בגוף המשלם
• לצד שלישי יש אינטרס זכאי הן בגוף המשלם והן בגוף המקבל

ריבית המייצגת לפחות 50% מזכויות ההצבעה הסטטוטוריות נחשבת לעניין מזכה. אפשר לקרוא לזה גם שליטה ישירה או עקיפה. יתר על כן, קחו בחשבון שגם גופים ארגוניים יכולים להיות קשורים. זה קורה כאשר הם פועלים כקבוצה שיתופית המחזיקה באינטרס זכאי בגוף תאגידי, באופן ישיר, עקיף או משותף. במצבים פוגעניים מסוימים יחול גם ניכוי המס במקור. זה כרוך במצבים כגון באמצעות תשלומים עקיפים למקבלים בתחומי שיפוט מסוימים במס נמוך, המופעלים בעיקר באמצעות גוף המכונה צינור.

מגבלות חדשות הנוגעות לאובדן פירוק וניכוי אובדן הפסקה

ממשלת הולנד החליטה להגביל את הניכוי של הפסדי פירוק והפסקה לפי 1^st מינואר 2021. זאת בשל הצעה קודמת עם כוונה לנכות הפסדי פירוק בגין השתתפות זרה, לצד הפסדי הפסקה בגין השקעות זרות. הפסדי חיסול כאלה צריכים להיות ניתנים להפחתה במס רק אם משלם מס החברות בהולנד מחזיק בריבית מינימלית של 25%, בניגוד ל -5% הנמוכים הנוכחי, בהשתתפות הזרה. זה גם מהווה השתתפות זרה שהיא תושבת האיחוד האירופי או ה- EEA. חיסול השתתפות זרה הושלם בתוך שלוש שנים לאחר הפסקת ההשתתפות. מגבלת הניכוי הן הפסדי פירוק והן הפסדי הפסקה תהיה זהה בערך. בשני המקרים, המגבלות אינן חלות על הפסדים הנמוכים ממיליון יורו, מכיוון שאלה יישארו בניכוי מס.

ייעוץ לחברות הולנדיות זרות ובינלאומיות ומשקיעים

מכיוון שכל הצעדים הללו גוררים שינויים רבים, על יזמים הולנדים וגם זרים לפקח על מקרוב. אם אתה מנהל עסק בינלאומי בהולנד, יתכן מאוד ששינויים אלה יחולו גם עליך. בכל מקרה, הכנו כמה נקודות עצה אם אתה עוסק כעת בהולנד.

אם אתה נחשב כמי שמשלם מס זר שמשקיע באחזקות מניות בחברות בהולנד, עליך לפקח אם הכנסותיך ורווחי ההון שלך ממשיכים להיות פטורים ממס במקור לדיבידנד וממס רווחי הון, מכיוון שהתקנה של ה- CIT המתוקן נגד כללי שימוש לרעה ומטרות מס במקור לדיבידנד. זאת בשל העובדה כי עמידה בדרישות החומר אינה נחשבת עוד לנמל בטוח. בנוסף לכך, אם אתה הבעלים של חברת בת או סניף של בנק זר או חברת ביטוח בהולנד, תצטרך לברר אם כללי ההיוון הדקים חלים על העסק שלך. אם זה המקרה, אתה עלול להיתקל בחיסרון חמור בהשוואה למוסדות דומים אחרים שאינם מושפעים מכללים אלה בתחומי השיפוט הביתי שלהם.

אם אתה בעל עסק בינלאומי שהקים מבנים עם מה שמכונה גופים היברידיים או מכשירים אך ורק כדי להפחית את עלויות המס שלך, תצטרך לעקוב מקרוב אחר גופים אלה ואולי גם לתקן אותם. זה הכרחי על מנת לעקוף את חוסר היעילות במס שעשוי להתקיים לאחר יישום ה- ATAD2. יתר על כן, תאגידים רב לאומיים מסוימים המספקים מימון לפלטפורמות חוב כמו חברות מימון, צריכים להעריך ולפקח אם תשלומי תמלוגים וריבית אפשריים שמשלמים חברות אלה יהפכו לחבות במס ניכוי ניכוי במקור. אם זה המקרה, חברות רב-לאומיות אלה צריכות לבצע ארגון מחדש אם הן רוצות להפחית את חוסר היעילות המס שבאה בעקבות יישום המס במקור ההולנדי המותנה.

יתר על כן, הן חברות אחזקות הולנדיות והן חברות אחזקה רב-לאומיות זרות עם חברת בת או סניפי הולנד המסתמכים על ניכוי בלתי מוגבל של הפסדי פירוק על השתתפות זרה, צריכות להיות זהירות בנוגע לניכוי המס של הפסדים כאלה. יהיה זה נבון להעריך כיצד הדבר עשוי להשפיע עליהם לרעה. אחרון חביב; כל העסקים הבינלאומיים צריכים לברר אם יש להם חובת דיווח חדשה במסגרת DAC6, בנוגע לתוכניות ייעול מס שיושמו או שונו לאחר 25^th של יוני 2018.

Intercompany Solutions יכול לנקות את כל הקשיים הפיסקלים שלך

שינויים אלה מרמזים על הרבה דרכים חדשות לעבוד ולבנות את העסק שלך. אם אינך בטוח בדרך כלשהי לגבי האופן שבו תקנות פיסקליות אלו ישפיעו על עסקך בהולנד, אנא אל תהסס לפנות לצוות המקצועי שלנו. אנו יכולים לסדר את כל הבעיות הכספיות והפיסקליות שתיתקל בהן במהלך הדרך, וכן לספק לך ייעוץ בתחומי רישום חברות בהולנד, שירותי הנהלת חשבונות עבור חברות רב לאומיות זרות וייעוץ עסקי סולידי.