יש שאלה? התקשר למומחה
בקש יעוץ חינם

אמנת מס הוקעה בין הולנד לרוסיה ב-1 בינואר 2022

עודכן ב-19 בפברואר 2024

ב-7 ביוני אשתקד, הודיעה ממשלת הולנד לקבינט על כך שממשלת רוסיה הסכימה רשמית להפסקת אמנת כפל המס בין הולנד לרוסיה. לפיכך, החל מ-1 בינואר 2022, אין עוד אמנת כפל מס בין הולנד לרוסיה. הסיבה העיקרית לכך, מבוססת על משא ומתן כושל בשנת 2021 לגבי אמנת מס חדשה אפשרית בין המדינות. אחת הבעיות המרכזיות הייתה הרצון הרוסי למנוע בריחת הון על ידי העלאת שיעור המס.

מה הייתה מטרת המשא ומתן?

הולנד ורוסיה רצו לבדוק אם הן יכולות להתיישר עם שתי הדעות. הרוסים רצו למנוע בריחת הון, באמצעות העלאת ניכוי המס במקור על דיבידנדים וריבית ל-15%. רק כמה חריגים קלים יחולו, כגון חברות בנות ישירות של חברות רשומות וסוגים מסוימים של הסדרי מימון. בריחת הון היא בעצם יציאת הון ונכסים פיננסיים בקנה מידה גדול מאומה. יכולות להיות לכך סיבות שונות, כמו פיחות במטבע, הטלת פיקוח על הון או פשוט חוסר יציבות כלכלית בתוך מדינה מסוימת. זה קורה גם בטורקיה, למשל.

ההולנדים, לעומת זאת, סירבו להצעה הרוסית הזו. זה נובע בעיקר מהעובדה שהגישה לאמנת המס תיחסם להרבה יזמים. רוסיה הציעה אז להרחיב את החריג לחברות פרטיות, בתנאי שהבעלים המועילים הסופיים של חברות אלה הם גם תושבי מס הולנד. משמעות הדבר היא שכל מי שבבעלותו BV הולנדית יוכל ליהנות מהאמנת כפל מס. עם זאת, זה עדיין יחסום את הגישה לאמנת המס במצבים רבים שבהם הולנד אינה מחשיבה שימוש לרעה באמנה. יזמים זרים לא יוכלו ליהנות מהאמנה, למשל. מאז נתח גדול של חברות מוגבלות פרטיות הולנדיות מוקמות על ידי יזמים זרים.

גם מיסוי חברות הנדל"ן הוא נקודה לדיון. לסיום אמנת המס בין הולנד לרוסיה עלולות להיות השלכות שליליות מאוד על המשקיעים ועל הסחר בין שתי המדינות. דוגמה בולטת היא הפטור המלא ממס דיבידנד כפי שנקבע בחוק הלאומי ההולנדי. זה יפוג, וכתוצאה מכך 15% היטל על תשלומי דיבידנד על ידי משלמי מסים הולנדים לבעלי מניות רוסים. מצד שני, רוסיה עשויה לגבות מסים גבוהים יותר על דיבידנדים, תמלוגים ותשלומי ריבית. אלה אינם ניתנים לניכוי ממיסים הולנדיים. התרחיש כולו מכניס הרבה בעלי עסקים למים לא יציבים, במיוחד חברות שעוסקות בחברות רוסיות.

תהליך הגינוי

כל התהליך עד להוקעה לקח למעשה כמה שנים. בדצמבר 2020 הודיע ​​משרד האוצר הרוסי על הגינוי. הצעד המעשי הראשון נעשה באפריל 2021, כאשר טיוטת הצעת חוק הגינוי הוגשה לדומא הממלכתית. לאחר שהצעת החוק הזו עברה מספר שלבי שיקול דעת ותיקון, היא הושלמה בסוף מאי 2021. אז גם הוגשה הצעת החוק. ביוני 2021, הולנד קיבלה את ההודעה הרשמית וגם הגיבה לה. ניתן לבטל כל אמנת מס באופן חד צדדי, לא יאוחר משישה חודשים לפני תום כל שנה קלנדרית, על ידי הודעה בכתב. לפיכך, אין עוד אמנת מס בין הולנד לרוסיה ב-1 בינואר 2022.

תגובת ממשלת הולנד לשינויים הללו

לאחר ששר האוצר ההולנדי קיבל את ההודעה הרשמית בנוגע לגינוי, הוא הגיב בהודעה שעדיין עדיף לחפש פתרון משותף.[1] המשא ומתן על אמנת המס הזו נמשך מאז 2014. למעשה היה הסכם שהושג בינואר 2020 בין רוסיה להולנד. עם זאת, רוסיה יזמה באופן עצמאי הליכים מסוימים, שמטרתם לתקן אמנות מס גם עם מספר מדינות אחרות. אלה כוללים, בין היתר, את שוויץ, סינגפור, מלטה, לוקסמבורג, הונג קונג וקפריסין. ההצעה הרוסית מכוונת בעיקר להעלאת שיעור ניכוי מס במקור מ-5% ל-15%. כאמור לעיל, זה כולל רק כמה חריגים. מדינות אלו מסומנות גם כתחומי השיפוט של פרוטוקול WHT הרוסי.

ברגע שרוסיה יזמה את השינויים הללו, ההסכם הקודם כבר לא היה תקף, שכן רוסיה הציעה להולנד את אותו הדבר בדיוק כפי שהוצע למדינות האחרות. אחת הבעיות העיקריות בפרוטוקול זה, היא העובדה שהוא יחול תמיד, גם במקרה של שימוש לרעה באמנה. האמנה המקורית כללה שיעור ניכוי במקור של 5%, אך עם הפרוטוקול הרוסי זה יגדל ל-15%. עלייה כזו יכולה להשפיע מאוד על הקהילה העסקית, ומכאן החשש של ממשלת הולנד להיענות לרצונות הרוסים. כל בעלי החברות בהולנד ירגישו בהשלכות, וזה פשוט סיכון שהוא חמור מדי לקחת. הולנד ניסתה להתנגד להצעה הרוסית עם הצעות משלה, כמו מתן אפשרות לעסקים הולנדים שאינם רשומים להשתמש בתעריף הנמוך יותר, כמו גם אמצעים חדשים נגד שימוש לרעה. אבל רוסיה דחתה את ההצעות הללו.

מהן ההשלכות של הוקעה זו?

הולנד נחשבת למשקיעה משמעותית ברוסיה. לצד זה, רוסיה היא שותפת סחר חשובה מאוד של ההולנדים. לגינוי יהיו בהחלט השלכות מסוימות, במיוחד עבור חברות שעושות עסקים באופן פעיל עם הולנד. ללא ספק, התוצאה המשמעותית ביותר היא שיעור המס הגבוה יותר. ב-1 בינואר 2022, כל תשלומי הדיבידנד מרוסיה להולנד יהיו כפופים לניכוי מס במקור של 15%, שהיה שיעור של 5% לפני כן. לגבי מיסוי הריבית והתמלוגים, העלייה מדהימה עוד יותר: היא עוברת מ-0% ל-20%. ישנה גם בעיה לגבי קיזוז התעריפים הגבוהים הללו עם מס ההכנסה ההולנדי, שכן ייתכן שהדבר לא יהיה אפשרי יותר. המשמעות היא שחברות מסוימות יצטרכו להתמודד עם כפל מס.

במקרים מסוימים, עדיין ניתן להימנע ממיסוי כפל לאחר הגינוי. החל מה-1 בינואר 2022, ניתן יהיה להפעיל את צו כפל מס 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) בנסיבות מסוימות. זוהי תוכנית הולנדית חד-צדדית המונעת שמשלמי מס המתגוררים או מבוססים בהולנד יחויבו פעמיים על אותה הכנסה, כלומר בהולנד ובמדינה אחרת. זה מתאים רק למספר מצבים ספציפיים וגם בתנאים מסוימים. כך למשל, בעל עסק הולנדי בעל מוסד קבע ברוסיה זכאי לפטור. גם עובד הולנדי, שמבצע עבודה בחו"ל ומקבל על כך תשלום, זכאי לפטור. כמו כן, כל החברות החייבות במס הכנסה יכולות להחיל באופן רציף את פטור ההשתתפות וההחזקה.

כמו כן, הפטור על רווחי חברות זרות (על פי פטור השתתפות ופטור חפצים) למניעת כפל מס ממשיך לחול על חברות הולנדיות. ההשלכה העיקרית של המצב החדש, היא שרוסיה תוכל להטיל ניכוי מס במקור (גבוהים יותר) על תשלומי דיבידנד, ריבית ותמלוגים יוצאים. ניכוי מסים אלו אינם זכאים עוד להסדר במצב נטול הסכם. ללא אמנה למיסוי כפל, כל התשלומים של תשלומי חברות מעורבות יהיו כפופים למיסוי הן בהולנד והן ברוסיה, מה שלמעשה אומר שאולי תהיה אפשרות למיסוי כפול. המשמעות היא שחלק מהעסקים עלולים להסתבך בצרות כלכליות, מבלי לנקוט בפעולות מתאימות.

מה המשמעות של החברה שלך?

אם אתה הבעלים של חברה בהולנד, להעדר אמנת מס כפל עשוי להיות השלכות על העסק שלך. במיוחד אם אתה עושה עסקים עם רוסיה. אנו ממליצים לכם לבחון את החלק הכספי עם מומחה לנושא, כגון Intercompany Solutions. נוכל לעזור לך להעריך את מצבך ולראות אם יש פתרונות לבעיות אפשריות. ניתן לבצע שינויים שונים על מנת למנוע כפל מס. לדוגמה, אתה יכול לחפש שותפים עסקיים שונים במדינות אחרות, שעדיין יש להם אמנת כפל מס בינם לבין הולנד. אם אתה מייבא או מייצא מוצרים מרוסיה ואליה, תוכל לראות אם אתה יכול למצוא מפיצים או לקוחות חדשים.

אם העסק שלך קשור מאוד לרוסיה, נוכל לבדוק יחד אם העסק שלך עשוי להיות תחת אחד מהפטורים המוזכרים בצו כפל מס 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). כפי שצוין קודם; אם יש לך גם מוסד קבע ברוסיה, רוב הסיכויים שלא תצטרך לשלם כפל מס. הולנד ממשיכה לדון בנושא זה עם רוסיה, ושר האוצר של הולנד מקווה למצוא פתרון בהמשך השנה. אז זה עדיין לא כתוב באבן, למרות שאנו ממליצים בחום להישאר גמישים וערניים. אם יש משהו Intercompany Solutions יכול לעזור לך, אל תהסס לפנות אלינו בכל שאלה שיש לך. נשמח לסייע לך בכל שינוי שהחברה שלך צריכה ליזום.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

זקוק למידע נוסף על החברה ההולנדית BV?

צור קשר עם מומחה
ייעודי לתמיכה ביזמים בתחילת פעילות עסקית בהולנד.

חבר ב

תפריטשברון למטהחוצה מעגל