הנחיות למניעת הימנעות ממס בהולנד

עודכן ב-19 בפברואר 2024

החברות של הולנד בארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) היא תנאי הכרחי למעורבותה הפעילה בפרויקט של OECD להתמודד עם מעבר הרווחים ושחיקת בסיס (BEPS). הושג הסכמה לגבי ה- BEPS ב- OECD וכל החברים עוסקים ביישומו. לכן הולנד תחוקק חקיקה בהתאם. 

כתוצאה מתמיכתה בפרויקט, המדינה תיקנה את משטר תיבות החדשנות בחקיקת המס שלה, בתוקף החל מ- 1^st מינואר, 2017. הולנד אימצה את מה שמכונה מכשיר רב-צדדי, ללא קשר להסתייגויותיו מנקודות מסוימות.

העבר תיעוד תמחור ודיווח CbC, קבצי אב וקובץ מקומי

חבילת היישום של ה- OECD בנושא דיווח במדינה-לפי-מדינה (CbC) היא דוגמה לחקיקה הקשורה ל- BEPS. הדרישות לדיווח נועדו בעיקר לשימוש לצורך הערכת סיכונים על ידי רשויות המס של המדינות המשתתפות.

על פי הדו"ח של ה- OECD, ארגונים רב-לאומיים (MNEs) עם מחזור הכנסות של ≥ 750 מיליון יורו יידרשו להגיש דוחות CbC במדינות בהן מתגוררות חברות האם האולטימטיבית שלהן. אז יחליפו רשויות המס המקומיות את המידע שהושג עם הרשויות במדינות מעורבות אחרות המשתתפות בהסכם להחלפה הדדית של דוחות כאלה.

יתר על כן, הדו"ח הסופי של ה- OECD מחייב כל חברה בתוך ה- MNE לשמור תיק מקומי ומסטר במחלקת הניהול שלה. קבצי אב כוללים מידע על תמחור העברות בכל הארגון וקבצים מקומיים מציגים את העסקאות של החברה המקומית בתוך הארגון. כל המידע המדווח יישמר בסודיות מוחלטת ולא יהיה נגיש לציבור.

הולנד אימצה חקיקה המיישמת את חבילת הדיווח של CbC ותואמת את השיטות והמערכת שנקבעו בה. בנוסף, ארגונים הולנדים עם מחזור כולל של ≤ 50 מיליון יורו נדרשים גם לשמור על קבצי אב וקבוצה.

כפי שצוין לעיל, רק חברות אם של חברות רב לאומיות מחויבות להגיש דוחות CbC. כל גורם הולנדי הכלול במיזם רב לאומי שמחזורו שווה ל- 750 מיליון אירו או עולה עליו נדרש לשלוח הודעה למינהל המס המפרטת אם הפונדקאית או ישות האם האולטימטיבית יגישו את הדוח CbC. לחלופין, עליה לציין איזו ישות תגיש את הדוח והיכן היא מתגוררת לצורך תשלום מיסים. המועד האחרון לשליחת הודעה זו הוא בסוף שנת הכספים.

יתרה מזאת, חברות הולנדיות הנדרשות להגיש דוחות CbC חייבות להגיש אותם לא יאוחר מ -12 חודשים לאחר סיום שנת הכספים. התיקים הראשיים והמקומיים צריכים להיות זמינים במחלקות המינהליות של החברות עד למועד האחרון להגשת החזרי המס.

הוראה נגד נוהגי הימנעות ממיסים

ביולי 2016 האיחוד האירופי אימץ את ההוראות 2016 / 1164 שקובעת כללים כנגד נוהגי הימנעות ממס המשפיעים ישירות על תפקודו של השוק הפנימי. זה כולל כמה צעדים למניעת הימנעות ממס. אלה קשורים למיסוי יציאה, ניכוי ריבית, נגד התעללות וחברות זרות מבוקרות.

ההוראה קובעת גם כללים להתמודדות עם אי התאמות בין מדינות החברות (MS) באיחוד האירופי הנובעות משימוש בישויות או מכשירים היברידיים. יש להעביר את הוראותיה לכל טרשת נפוצה החל מחודש דצמבר 31, 2018 ויושם החל מינואר 1, 2019. קיים חריג לגבי כלל מיסוי היציאה, שיועבר החל מחודש דצמבר 31, 2019 ויוחל החל מינואר 1, 2020. כמליאת טרור של האיחוד האירופי, הולנד נדרשת גם ליישם את ההוראה.

בנוסף להוראות הוראת המועצה (האיחוד האירופי) 2016 / 1164, הציע ה- EC כללים לאי התאמה בין מ.ס. למדינות שאינן האיחוד האירופי בתוכניתה לרפורמת מס אירופית. הנחיית המועצה (האיחוד האירופי) 2017 / 952 על שינוי ההנחיה (האיחוד האירופי) 2016 / 1164 ביחס לאי התאמות היברידיות עם מדינות שלישות אומצה ב- 29 מאי, 2017. עדיין לא ברור כיצד הולנד תיישם את שתי ההוראות.

פרויקט בסיס המס המשותף המאוחד (CCCTB)

הצעת הרפורמה במס של הנציבות כוללת CCCTB חובה לטרשת נפוצה, החל מ- 2021. פרויקט זה דומה מאוד להצעה של 2011 להכנסת CCCTB. מטרתו היא להגיע להרמוניה של מיסוי החברות באיחוד האירופי ולתת נוסחה להקצאת הכנסות התאגידים בקרב מ.ס. לפרויקט CCCTB גישה דו-שלבית. השלב הראשון המוצע הוא הכנסת בסיס מס מס חברות משותף החל מ- 2019. המטרה היא ליישר את חישוב ה- CTB בין ה- MS.

נותר לראות אם הוועדה תומכת בהצעות בסיס מס החברות ומתי ואיך יישומן ברמת האיחוד, ובכך תוביל לחקיקה הולנדית חדשה. בכל מקרה, CTB הוא עניין רציני לדיון בכל הנוגע למיסוי באיחוד.

סיוע המדינה

האיחוד האירופי פתח לאחרונה בחקירה אם היא מסוימת הסכמי מס בין ארגונים לרשויות לאומיות מפר את הוראות הסיוע הממלכתי של האיחוד האירופי. האיחוד האירופי כבר הגיע למסקנה שחלק מהשקול פסקי מס מייצגים סיוע מדינה לא לגיטימי. מסקנה כזו הושגה גם לגבי פסיקת מס בהולנד. ממשלת המדינה הביאה ערעור על החלטה זו בפני בית הדין הבינלאומי.

הצפי הוא כי האיחוד האירופי יבחן גם הסכמי מיסים אחרים. עם זאת הנציבות ציינה באופן ספציפי כי לא צפויות חריגות שיטתיות עם פסקי המס בהולנד. ממשלת המדינה סבורה כי הנוהג הכללי של פסיקת מס אינו כולל סיוע מדינה, ובלבד שהפסיקה תואמת את חוק המס הלאומי. פסיקות המס מטרתן לספק ודאות מתקדמת לנישומים.

האם אתה זקוק למידע נוסף או לסיוע משפטי? אנא צרו קשר עמנו.