אם ברצונך שחברת המסחר האלקטרוני ההולנדית שלך תעשה עסקים בכל האיחוד האירופי, תצטרך להתמודד עם כללי מע"מ שונים מאלה שחלים אם תעביר רק ללקוחות בהולנד. מספר כללים בסיסיים חלים על מע"מ באיחוד האירופי. זה כולל סכומי סף מסוימים לגביית מע"מ אם אתה מוכר לצרכנים במדינות חברות אחרות וכן רישום מע"מ בחו"ל. אולם החל מה -1 ביולי 2021 חלים כללי מע"מ חדשים למסחר אלקטרוני. מאמר זה יסביר את כללי המע"מ החשובים ביותר עבור חברות הולנדיות במסחר אלקטרוני, כמו חנויות אינטרנט ופלטפורמות המספקות לצרכנים זרים באיחוד האירופי. זה כולל גם דרופשיפינג.
כללים בסיסיים החלים בכל האיחוד האירופי
המע"מ מוטל בכל המדינות באיחוד האירופי. מדינות האיחוד האירופי בעצמן קובעות את גובה שיעורי המע"מ על מוצרים. איזו מדינה רשאית לגבות מע"מ נקבעת על ידי:
- מאיזו מדינה באיחוד האירופי המוצרים נשלחים
- לאיזו מדינה באיחוד האירופי המוצרים מגיעים
- באיזו מדינה יובאו מוצרים מחוץ לאיחוד האירופי
- מיהו היבואן: הספק, חנות האינטרנט או הלקוח בעת יבוא מוצרים
- אם אתה מספק ליזמים אחרים או ללקוחות ללא מספר מע"מ (צרכנים לעומת חברות רשומות)
עבור מכירות ומשלוחים בהם נשלחים סחורות מהולנד לצרכנים במדינות אחרות באיחוד האירופי, יש לשלם מע"מ הולנדי כבסיס כל עוד תישאר מתחת לסכום סף מסוים. המשמעות היא שתחייב את הלקוח הזר שלך במע"מ הולנדי עד שהמחזור שלך במדינה הרלוונטית יגיע לסכום הסף הרלוונטי.
סכומי סף למכירות זרות
בתוך האיחוד האירופי הוסכם על סכומי סף לגביית מע"מ על מכירות לצרכנים במדינות חברות אחרות. זה ידוע גם בשם מכירות מרחוק. אם המחזור שלך במדינה אחרת באיחוד האירופי חורג מסכום הסף תוך שנה, אתה מחשב את שיעור המע"מ עבור אותה מדינה. לאחר מכן משלמים שם את המע"מ ומגישים החזר מע"מ. סף המכירה למרחקים משתנה בהתאם למדינה. לרשויות המס ההולנדיות יש מידע מעמיק יותר על כך.
סכומי הסף אינם חלים על אספקת מוצרי בלו, כגון משקאות אלכוהוליים וסיגריות. סכומי הסף אינם חלים גם על כלי תחבורה חדשים או כמעט חדשים כגון מכוניות. משלוחים של סוגים אלה אינם נחשבים לסכומי הסף. בכל משלוח, ללא קשר לסכום, אתה מחשב את המע"מ של המדינה שאליה נשלחים טובין אלה.
אם אתה מוכר סחורות שנכנסות לתכנית השוליים כביכול, משלוחים אלה אינם נחשבים לסכומי הסף. אם אתה מיישם את תוכנית השוליים, אתה חייב מע"מ הולנדי לרשויות המס ההולנדיות על שולי הרווח של הסחורה. אינך מחייב מע"מ מהלקוח ולא מציין זאת בחשבונית, שכן המע"מ כבר כלול במחיר המכירה שלך.
מידע על רישום מע"מ
ניתן לחשב מע"מ זר רק עם רישום מע"מ במדינה הרלוונטית. תקבלו מספר מע"מ מרשויות המס הזרות ותגישו דוח מע"מ מקומי. יתרה מזאת, אתה יכול גם לשכור יועץ מס שידאג לרישום והצהרת מע"מ זר שלך, ICS תמיד שמחה לסייע במשימות כאלה. ודא רישום מע"מ בזמן במדינה שבה אתה חייב מע"מ כדי למנוע קנסות כבדים. גם אם שילמת לראשונה מע"מ בהולנד, רשויות המס הזרות עדיין זכאיות למע"מ המגיע שם. אתה עדיין צריך לשלם את אלה בחו"ל לפני שתבקש מחדש המע"מ ההולנדי.
מתי להשתמש בשיעור מע"מ זר?
כאשר אתה מעביר ללקוחות במדינה אחרת באיחוד האירופי שאינם מגישים החזר מע"מ, כגון צרכנים, תוכל תמיד להשתמש בשיעור המע"מ הזר ולהגיש החזר מקומי. זה אפשרי גם אם תישאר מתחת לסכום הסף. עליך להגיש בקשה בכתב לכך לרשויות המס ההולנדיות.
1 ביולי 2021: הנחיית מע"מ חדשה של האיחוד האירופי למסחר אלקטרוני
החל מה-1 ביולי 2021, תחול הוראת המע"מ החדשה של האיחוד האירופי למסחר אלקטרוני. הכללים החדשים חלים כאשר אתה משיג מחזור שנתי של 10,000 יורו או יותר עם חנות האינטרנט ההולנדית או עסקי המסחר האלקטרוני שלך ממכירות לצרכנים במדינות האיחוד האירופי מחוץ להולנד. אם המחזור שלך במדינות אחרות באיחוד האירופי נשאר מתחת ל-10,000 יורו לשנה, תוכל להמשיך לגבות מע"מ הולנדי. עם הוראת המע"מ החדשה, הנציבות האירופית רוצה לחדש ולפשט את מיסוי המע"מ, ליצור "מגרש משחק שווה" ליזמים בתוך ומחוץ לאיחוד האירופי ולהילחם בהונאות מע"מ על חבילות בעלות ערך קטן.
שינויים שעשויים להשפיע על החברה שלך
ליישום הצעת החוק החדשה יש השלכות ישירות על הפעילות העסקית שלך בשל שלושת השינויים הבאים:
1. אין עוד סכומי סף נפרדים
החל מה -1 ביולי 2021 יבוטלו סכומי הסף למכירות מרחק בין האיחוד האירופי למדינה בודדת באיחוד האירופי. תהיה סכום סף משותף אחד של 1 אירו. סף זה חל על כל מכירת סחורות בתוך האיחוד האירופי, יחד עם מכירות של שירותים דיגיטליים לצרכנים באיחוד האירופי. אם כמות המכירות הזרה הכוללת שלך במדינות האיחוד האירופי נותרה מתחת ל -10,000 אירו בשנה, כעסקי מסחר אלקטרוני הולנדי תוכל להמשיך לגבות מע"מ הולנדי. רק זכרו כי יש להתחיל את הובלת המשלוח בהולנד וכי עליכם להחזיק סניף במדינת האיחוד האירופי.
מהרגע שאתה חורג מסכום הסף של 10,000 יורו, אתה גובה את שיעור המע"מ של מדינת האיחוד האירופי שבה נמצא הלקוח שלך. אתה יכול לארגן את החזר המע"מ הזר שלך ב-2 דרכים. או שאתה מגיש החזר מע"מ מקומי עבור כל מדינה בודדת באיחוד האירופי שאליה מכרת ושלחת סחורה, או שאתה רושם את החברה שלך ל'תקנת האיחוד' במערכת ה-one stop-shop החדשה של רשויות המס ההולנדיות.
2. תוקף הפטור ממע"מ בייבוא של עד 22 יורו
כאשר סחורות מיובאות לאיחוד האירופי, קיים פטור ממע"מ למע"מ יבוא על משלוחים בשווי של עד וכולל 22 אירו. פטור זה יפוג ב-1 ביולי 2021. האיחוד האירופי שואף ליצור "מגרש משחק שווה" לכל המוכרים בתוך ומחוץ לאיחוד האירופי. החל מה-1 ביולי 2021, יחויב מע"מ יבוא על יבוא סחורות לאיחוד האירופי, ללא קשר לערך המשלוח. משלוחים בשווי של עד וכולל 150 יורו יישארו פטורים ממסי יבוא.
כאשר אתה מוכר מוצרים מחוץ לאיחוד האירופי ללקוחות שאינם מגישים החזר מע"מ, עליך להצהיר על המע"מ החל מה -1 ביולי 2021 במדינת האיחוד האירופי אליה מגיעים הסחורה. לדוגמה, כאשר אתה מספק מוצרים מטייוואן דרך חנות האינטרנט שלך ישירות לצרכנים בבלגיה, עליך לשלם מע"מ בלגי על משלוח זה.
3. פלטפורמות משלמות מע"מ כאשר הן לוקחות תפקיד פעיל
יזם אחראי לתשלום המע"מ על מוצרים שהוא או היא מוכרת לצרכנים באמצעות פלטפורמה. בכללי המע"מ החדשים, הפלטפורמות אחראיות לתשלום מע"מ זה במידה והפלטפורמה ממלאת "תפקיד פעיל". אבל תפקיד פעיל הוא יותר מסתם חיבור בין היצע וביקוש באופן דיגיטלי. לדוגמא: הנחת הזמנות ותשלומים עבור מוצרים. הפלטפורמה תומכת ברכישה ואספקה של מוצרים ללקוחות פרטיים ולכן מחויבת במע"מ במדינה בה מתגורר הלקוח.
יתר על כן, הדברים הבאים חלים:
- כאשר ספק מספק סחורות לצרכנים באיחוד האירופי באמצעות הפלטפורמה האמורה;
- ערך הסחורה אינו עולה על 150 יורו;
- הסחורה מיובאת לאיחוד האירופי.
אם שווי המשלוח עולה על 150 יורו, הפלטפורמה גם חייבת במע"מ כאשר היא מאפשרת אספקה לצרכן על ידי יזם שאינו מבוסס על האיחוד האירופי והסחורה עוברת ממדינה אחת באיחוד האירופי לצרכן במדינה חברה אחרת. . אם אתה הבעלים של פלטפורמה ויש לך סחורות שנשלחות ישירות על ידי מוכרים מקצועיים מחוץ לאיחוד האירופי ללקוחות במדינות אחרות באיחוד האירופי, עליך לבדוק יחד עם יועץ המס שלך אם תחול חובת מע"מ וחבות גדולים יותר לאחר כניסתו של חוקים חדשים.
מערכת 'one stop shop' החדשה
בעקבות שינויי החוק, תכנית ה-MOSS הנוכחית לספקי שירותים דיגיטליים באיחוד האירופי תתמזג למערכת ה-One Stop Shop (OSS) החדשה. כמשתמש בסכימת MOSS הנוכחית, אתה מצהיר על המע"מ שלך מה-1 ביולי 2021 דרך החנות החדשה. ניתן גם להצהיר על מכירה מרחוק דרך הפורטל החדש. אם תחרוג מסכום הסף של 10,000 יורו גם עם משלוחים, שירותים דיגיטליים וגם סחורות, תוכל להגיש את ההצהרה שלך דרך פורטל זה. כיזם אתה יכול להצהיר על המע"מ שיש לשלם במדינות אחרות באיחוד האירופי דרך פורטל OSS של רשויות המס ההולנדיות. אתה עושה זאת על ידי הרשמה ל'תקנת האיחוד'. אינך צריך רישום מע"מ במדינות אחרות באיחוד האירופי.
בקרוב יורשו נותני השירות להצהיר מע"מ גם באמצעות 'תקנת האיחוד' בפורטל OSS. כאשר אתה בוחר במערכת החדשה, תחילה עליך לבטל את הרישום של מספרי המע"מ האחרים שלו באיחוד האירופי. אם אתה צריך את מספרי המע"מ האחרים הללו עבור עניינים אחרים הקשורים במס מכירה, למשל עבור ניכוי מס תשומות, תוכל גם לבחור לשמור את המספר. עם זאת, לא תוכל להחזיר מע"מ ששולם במדינות אלה דרך החנות האחת. לשם כך יש להגיש בקשה נפרדת להחזר לרשויות המס בהולנד. במקרה זה נוח יותר הצהרה מקומית, מה שיחסוך לך גם פעולות ניהוליות נוספות.
החברות והפלטפורמות שהוזכרו לעיל שמוכרות מוצרים מחוץ לאיחוד האירופי לצרכנים במדינות האיחוד האירופי ומספקות אותם ישירות יכולות להשתמש בפורטל OSS. זה אפשרי עם "תקנת היבוא" בתוך הפורטל. רשויות המס ההולנדיות מסדרות שהמע"מ המוצהר באמצעות פורטל OSS יישלח למדינה הנכונה באיחוד האירופי. כאשר אתה מאחסן מוצרים עבור חנות האינטרנט שלך במחסן במדינה אחרת באיחוד האירופי, אתה צריך מספר מע"מ מאותה מדינה באיחוד האירופי. הסחורה הנמסרת על ידך מהמחסן הזר מחויבת במס במע"מ מקומי. הם נמסרים מאותה מדינה, ואתה לא יכול להצהיר על המע"מ שלך דרך פורטל OSS ההולנדי. אתה מגיש החזר מע"מ במדינה הרלוונטית באיחוד האירופי.
מידע מיוחד הנוגע לתקנה לעסקים קטנים (KOR)
תקנת העסקים הקטנים (KOR) היא פטור ספציפי ממע"מ. אתה יכול להשתמש ב- KOR אם אתה נמצא בהולנד ומחזור המחזור שלך אינו עולה על 20,000 אירו במהלך שנה קלנדרית אחת. ה- KOR מיועד לאנשים טבעיים (בעלות יחיד), שילובים של אנשים טבעיים (למשל שותפות כללית) ולגופים משפטיים (למשל קרנות, עמותות וחברות פרטיות מוגבלות). עם זאת, אם אתה חורג מהסף של 1 אירו במחזור במדינות החברות באיחוד האירופי למעט הולנד בחנות האינטרנט שלך, אתה מחויב במע"מ במדינות החברות האיחוד האירופי. באותה נקודה חלים כללי המע"מ של מדינת החברות באיחוד האירופי של הצרכן שלך. לכן, ה- KOR ההולנדי כבר לא חל.
עליך להצהיר על מחזור זה בהולנד. אתה יכול להירשם לרגולציה באיחוד במסגרת חנות הפסקה, או שאתה יכול להירשם מקומי למע"מ ולהגיש החזר מס מקומי. לדוגמא, אם אתה רוכש גם במדינה הרלוונטית עם מע"מ מקומי, הדבר עשוי להתגלות כזול יותר. לאחר מכן תוכל לנכות את המע"מ ששולם ישירות בדוח המס שלך. המחזור שעליו אתה מגיש הצהרה מקומית במדינה אחרת באיחוד האירופי אינו נחשב לקור. אתה יכול להמשיך ליישם את ה- KOR עד שתגיע למחזור של 20,000 אירו בהולנד. אם מחזור החוץ השנתי שלך באיחוד האירופי נשאר מתחת ל -10,000 אירו ומחזור זה, יחד עם המחזור ההולנדי שלך, אינו עולה על 20,000 אירו, תוכל להמשיך לעבוד תחת KOR. במקרה כזה, אתה לא מחשב מע"מ וגם לא מצהיר על מע"מ.
חקיקת מכס למשלוחים מסחר אלקטרוני
בנוסף לכללי המע"מ, תשתנה גם חקיקת המכס למשלוחי מסחר אלקטרוני החל מה-1 ביולי 2021. הצהרת יבוא אלקטרונית נדרשת עבור כל המשלוחים בשווי של עד 150 יורו. כמו כן, יתווספו תקנות חדשות למשלוחים קטנים אלו הנמצאים כעת בעיבוד נוסף. ספקים המספקים סחורה ישירות ממדינות מחוץ לאיחוד האירופי יכולים, בתנאים מסוימים, להשתמש ב'תקנת היבוא' בתוך פורטל OSS. עם תקנת יבוא זו, ספק מגיש החזר מע"מ במדינה אחת של האיחוד האירופי. הסדר זה חל רק על משלוחים בשווי של עד 1 יורו. במקום מע"מ יבוא, הספק משלם ישירות את המע"מ החל במדינת היעד דרך ה-One Stop Shop.
לסוכני מכס, חברות הובלה ודואר תהיה תקנה אחרת אם חברות לא משתמשות בתקנת הייבוא. במקרה זה, המכס בגבול האיחוד האירופי יעריך את ערך המשלוח. חברות גובות את המע"מ המגיע ישירות מהצרכן. הם מדווחים על מע"מ היבוא שחייב על בסיס חודשי ומשלמים זאת באמצעות הצהרה אלקטרונית. זה חל גם על משלוחים בשווי של עד 150 יורו. קרא עוד על מסחר אלקטרוני בהולנד.
יישום כללים חדשים אלה
One Stop Shop, או OSS, מורכב משלוש תקנות וולונטריות:
- "תקנת האיחוד" עבור חברות מבוססות האיחוד האירופי עם לפחות סניף אחד או חברה בת אחת במדינה של האיחוד האירופי. תקנה זו חלה על מכירות ושירותים מרחוק בתוך האיחוד האירופי.
- "התקנת הלא-איחוד" לחברות שהוקמה מחוץ לאיחוד האירופי ללא הקמה בתוך האיחוד האירופי. תקנה זו חלה על שירותים.
- "תקנת היבוא" למכירה מרחוק של סחורות מחוץ לאיחוד האירופי בשווי מרבי של 150 יורו.
רשויות המס ההולנדיות יתמכו במערכת one stop shop החל מה-1 ביולי 2021. הארגון הקים "מסלול חירום" למטרה זו. המשמעות היא שאתה יכול להשתמש בתקנות לעיל, בכפוף לכמה הגבלות:
- הנתונים מעובדים באופן חלקי באופן ידני. זה מגדיל את הסיכוי לטעויות.
- להצהרות ולרישום זמן אספקה ארוך יותר.
עיבוד ידני יכול לגרום להחלפת מידע חלקית עם מדינות אחרות באיחוד האירופי. מרשויות המס עולה כי לעיכובים שנגרמו על ידי המערכת אין השלכות על תשלום המע"מ למדינה האחרת באיחוד. לדוגמא, עיכוב לא יביא לקנס ממדינת האיחוד האחרת. הכרזה באמצעות חבילת התוכנה שלך, הנקראת גם מערכת-למערכת, אינה אפשרית במסלול החירום.
שימוש בחנות נקודה אחת
ההצהרה וההרשמה שלך לתקנות הנ"ל מתבצעות באמצעות מינהל המכס שלי, הכרטיסייה מע"מ האיחוד האירופי למע"מ. לצורך הרשמתך וההצהרה שלך עליך 'זיהוי אלקטרוני' (eHerkenning). אם יש לך בעלות יחידה, אתה יכול להשתמש ב- DigiD. ניתן להירשם לתוכנית הרגולציה והייבוא של האיחוד החל מה -1 באפריל 2021.
אם עדיין אין לך eHerkenning עבור החברה שלך, הגש בקשה לכך בזמן. כאשר אתה רוכש כלי התחברות eH3 לרישום שלך לפורטל OSS החדש, ייתכן שתוכל לתבוע את "תכנית הפיצויים eHerkenning Belastingdienst". אם אתה זכאי לתכנית, הפיצוי מסתכם ב-24.20 יורו כולל מע"מ לשנה.
ודא שאתה מוכן לשינויים הקרובים
סכום הסף החדש של 10,000 אירו נמוך בהרבה מסכומי הסף הנוכחיים למדינה. כתוצאה מכך, יש לך סיכוי גבוה יותר לחייב מע"מ במדינה אחרת באיחוד האירופי מאשר עכשיו. לכללי הכניסה החדשים השלכות על הפעילות העסקית שלך. יהיה עליך למפות באילו מדינות הלקוחות שלך גרים, כמה מחזור אתה משיג באיזו מדינה באיחוד האירופי ואיזה שיעור מע"מ חל. במדינות האיחוד האירופי יש שיעורי מע"מ שונים. יש לכך השלכות על מחיר המוצר שלך למדינה. בצע התאמות במערכת ה- ERP שלך לניהול נכון וחשבונית. בדוק גם כיצד אתה מציג את מחירי המוצרים השונים בחנות האינטרנט שלך. בעת ביקור בחנות האינטרנט שלך, הלקוח שלך רוצה לראות מחיר נכון כולל מע"מ. התייעץ עם רואה החשבון שלך או עם ספק המערכת אילו אפשרויות עומדות בפניך. שקול אם אתה משתמש באחת מהתוכניות הרצוניות או בחר ברישום מע"מ מקומי במדינות האיחוד האירופי. ודא שיש לך סדר בהרשמה שלך לפני 1 ביולי 2021.
Intercompany Solutions יכול לסייע לך בכל השינויים הדרושים
אם אתה צריך לערוך חישובים חדשים, או לברר אם שינויים אלה ישפיעו על החברה שלך, נוכל לסייע לך בשליפת המידע הדרוש והייעוץ האישי עבור החברה ההולנדית שלך. אָנוּ יכול גם לסייע לך בהנהלת חשבונות בחברה ורישום מע"מ, כל ההיבט הפיננסי של החברה או הסניף שלך בהולנד וכל שאלה ספציפית אחרת שתהיה לך.
מקורות:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/
