תאגידים רב לאומיים זרים ותקציב שנתי של הולנד

הולנד יישמה לא מעט סדרי עדיפויות מתוך סדר היום הכספי של הממשלה, המשולבים בתכנית המס 2021. זה כולל כמה הצעות מיסוי חקיקה, כמו גם את תקציב הולנד 2021 העיקרי. הצעדים נועדו להפחתת המיסוי על הכנסות מעבודה, להילחם באופן פעיל בהימנעות ממס, לתמוך בכלכלה נקייה וירוקה יותר ולשפר באופן כללי את אקלים ההשקעות ההולנדי ליזמים זרים.

לצד תקציב 2021, הצעות נוספות נכנסו לתוקף בשנה שעברה. מדובר בהנחיית הגילוי החובה של האיחוד האירופי (DAC6) ובהנחיית נגד הימנעות ממס 2 (ATAD2). גם תקציב 2021 וגם ATAD2 יושמו ב-1 בינואר 2021, בעוד ש-DAC6 יושם ב-1 ביולי בשנה שעברה. שימו לב של-DAC6 יש גם תוקף רטרואקטיבי החל מ-25 ביוני 2018. ייתכנו לכך השלכות על העסק הקיים שלכם בהולנד. אם תרצו לדעת עוד על כך, תוכלו תמיד ליצור קשר. Intercompany Solutions למידע וייעוץ מעמיק. לכל הצעות המיסוי והצעדים הללו יש השפעה כספית על חברות רב-לאומיות זרות המחזיקות בבעלותה, חברת סניף או חברת תמלוגים בהולנד.

מידע נוסף על DAC6

DAC6 היא הנחיית המועצה של ECOFIN, שתשנה את הוראת 2011/16 / EU בנוגע לשיתוף פעולה מינהלי. הדבר כרוך בהחלפה או מידע חובה ואוטומטית, אודות הסדרים חוצי גבולות שניתן לדווח עליהם, שיאפשרו גילוי של הסדרי מס שעלולים להיות תוקפניים. לפיכך, הנחיה זו תטיל חובה לדווח על הסדרים חוצי גבולות עם ההטבה העיקרית להשגת יתרון מס משמעותי, על ידי מתווכים כמו יועצי מס ועורכי דין. מטרות אחרות שמכוונות לעיתים קרובות בהסדרים חוצי גבולות הן עמידה בסימני ההיכר או עמידה בסימני ההיכר הספציפיים האחרים, למעט השגת יתרון מס.

DAC6 כבר יושם בשנת 2021. אם חברה עשתה צעד ראשון לקראת הסדר חוצה גבולות בין ה-25 ביוני 2018 ל-1 ביולי 2020, היה עליה לדווח לרשויות המס ההולנדיות לפני ה-31 באוגוסט 2020. לאחר תאריך זה, יש לדווח לרשויות האמורות על כל ניסיון או צעד ראשון של יישום הסדר חוצה גבולות תוך 30 יום.

מידע נוסף על ATAD2

יישום ATAD2 הוצע לפרלמנט ההולנדי ביולי 2019. הנחיית הימנעות ממס זו משחזרת את מה שנקרא אי-התאמה היברידית, הקיימת עקב שימוש בישויות פיננסיות היברידיות ובמכשירים. זה גורם לבלבול, מכיוון שחלק מהתשלומים עשויים להיות ניתנים לניכוי באזור שיפוט אחד, בעוד שההכנסה שמתואמת לתשלום עשויה שלא להיות חייבת במס במחוז שיפוט אחר. זה נופל תחת ניכוי/ללא הכנסה - D/NI. קיימת גם אפשרות לתשלומים בניכוי מס במספר תחומי שיפוט, זה נקרא ניכוי כפול - DD.

כללים חדשים אלה ייכנסו לתוקף עבור ישויות היברידיות הפוכות ב-1 בינואר 2022. ההנחיה תציג חובת תיעוד, שתכוון לכל נישומי המסים התאגידיים. לא משנה האם ו/או מדוע הוראות אי ההתאמה ההיברידית חלות או לא. אם נישום כלשהו אינו עומד בחובת תיעוד זו, נישום תאגידי זה יצטרך להוכיח כי הוראות אי ההתאמה ההיברידית אינן חלות.

הצעות שאומצו ב-1 בינואר 2021

תיקון כללי מס במקור דיבידנד וכללים נגד שימוש לרעה בנוגע למס הכנסה חברות סטטוטורי (CIT)

השמיים תקציב הולנדי 2021 מיושם בחלקו בשל העובדה, כי הכללים הקודמים נגד התעללות לא נחשבו בקנה אחד לחלוטין עם החוק והתקנות של האיחוד האירופי. לכן, בתקציב 2021 הוצע תיקון כללים אלה בנושאים כגון ניכוי ניכוי מס במקור דיבידנד ומטרות CIT. זה מתייחס גם לפטור ההולנדי על ניכוי ניכוי מס במקור דיבידנד אשר נעשה לכל בעל מניות חברות המתגורר באיחוד האירופי, במדינה להסכם כפול מס או באזור הכלכלי האירופי (EEA).

הדרך היחידה לפטור זה אינו חל, היא כאשר לא מתקיים המבחן הסובייקטיבי והאובייקטיבי. בעבר, המבחן האובייקטיבי כבר התקיים כאשר בעל המניות הארגוני יעמוד בדרישות החומר ההולנדי. המבחן האובייקטיבי בעצם מוכיח כי אין מבנה מלאכותי. עם ההצעה החדשה המכילה את הכללים למניעת שימוש לרעה, עמידה בדרישות החומרים כביכול לא תספק עוד פרצה.

זה נותן מקום לשתי אפשרויות נפרדות. כאשר הוכח שהמבנה הוא מלאכותי, רשויות המס ההולנדיות יכולות לערער על מבנה זה, ובכך לשלול את הפטור מניכוי מס במקור. האפשרות האחרת אינה עומדת בדרישות החומר. במקרה זה, בעל החברה צריך להוכיח כי המבנה אינו מלאכותי ואז ייפול תחת הפטור ממס במקור הדיבידנד.

עליכם לקחת בחשבון גם את כללי התאגיד הזר הנשלט (CPC), כלומר חברת בת אינה בהכרח כשירה כ- CFC כאשר דרישות המהות חלות על חברת בת זו. בנוסף, אם משלם מיסים זר עומד בדרישות המהות במבחן האובייקטיבי, גם כללי משלם המסים הזרים אינם חלים ואין לראות בו נמל מבטחים. זה חל על בעלי מניות זרים שמקבלים הכנסה כמו רווחי הון מחזקת מניות, הגדולה מ -5% בחברה הולנדית.

אז זה בעצם אומר שרשויות המס ההולנדיות יכולות לערער על המבנה משלמי המסים הזרים כאשר המבנה מתגלה כמלאכותי ובכך, יכולות להטיל מס הכנסה. זה אפשרי גם אם מתקיימים דרישות החומר. לחלופין, הנישום הזר יכול גם להוכיח כי המבנה אינו מלאכותי, גם כאשר דרישות החומר אינן מתקיימות, מה שלא יביא לגביית מס הכנסה על פני הכנסה מהריבית המהותית.

הפחתת שיעור ה- CIT

שיעורי ה-CIT הנוכחיים בהולנד הם 19% ו-25,8%. השיעור של 25,8% חל על רווחים העולים על 200.000 יורו לשנה, בעוד שכל הרווחים מתחת לסכום זה מחויבים במס על ידי שימוש בשיעור הנמוך של 19%. זה מספק אקלים פיסקאלי תחרותי מאוד, וזו הסיבה שהולנד כל כך פופולרית בקרב משקיעים זרים וחברות רב לאומיות. מעבר לכך, הפחתת שיעור ה-CIT מספקת תקציב שישמש להפחתת שיעור המס גם על הכנסת עבודה.

מגבלות לבנקים וחברות ביטוח

תקציב 2021 מכיל גם הגבלה על חברות ביטוח ובנקים לנכות את תשלומי הריבית שלהם, אך רק אם החוב עולה על 92% מסך המאזן. למעשה, בנקים וחברות ביטוח צריכים לשמור על רמת הון עצמי מינימלית של 8%. אם זה לא יהיה המצב, חברות אלו יושפעו מכללי ההון הדק החדשים עבור בנקים וחברות ביטוח. ב-31 בדצמבר של שנת החשבונות הקודמת, נקבעים כל יחסי ההון העצמי והמינוף עבור משלם המסים.

יחס המינוף לבנקים נקבע על פי תקנת האיחוד האירופי 575/2013 בדרישות זהירות למוסדות אשראי וחברות השקעה. הנחיית האיחוד האירופי לפירעון II משמשת בסיס לקביעת מנת ההון העצמית לחברות ביטוח. אם לבנק או לחברת ביטוח יש מושב פיזי בהולנד, כללי היוון אלה חלים באופן אוטומטי. זה אותו הדבר לגבי חברות ביטוח זרות ובנקים עם סניף או חברת בת בהולנד. אם ברצונך לקבל ייעוץ בנושא זה, Intercompany Solutions יכול לעזור לך.

ההגדרה של מוסד קבע תוקנה

תוכנית המס 2021 עוקבת אחר אישור המכשיר הרב-צדדי (MLI) בשנת 2021, על ידי הצעה לשנות את האופן שבו מוגדר מוסד קבע (PE) לצרכי CIT בהולנד. זה כולל גם מטרות שכר מס והכנסה אישית, הסיבה העיקרית היא התאמה לבחירות מסוימות שההולנדים עשו במסגרת ה- MLI. לכן אם חל אמנת מס כפול, תחול ההגדרה החדשה של הרשות הפלסטינית לאמנת המס הרלוונטית. אם אין אמנה להחיל מס כפול במקרה מסוים, הגדרת PE של אמנת המס של OECD לשנת 2017 חלה תמיד. אם משלמי המסים מנסים להימנע מלאכותית באופן מלאכותי, ייתכן שייעשה חריג.

מס הטונות של הולנד תוקן

כדי לעמוד בכללי הסיוע הממלכתיים הנוכחיים של האיחוד האירופי, תכנית המס 2021 שואפת גם לתקן את מס המוניה הנוכחי עבור שכר נסיעות וזמן, את חובת הדגל וכן פעילויות שאינן כוללות הובלת אנשים או סחורות בתנועה בינלאומית. זה כולל שלושה צעדים נפרדים, דהיינו מס מופחת של אונייה עבור ספינות העולות על 50.000 טון נטו, עבור חברות ניהול ספינות וכן החלת משטר מיסוי המוני על ספינות הנחת כבלים, ספינות מחקר, ספינות הנחת צינורות וכלי מנוף.

שינויים במס ההכנסה האישי ההולנדי

דרך הטיפול באזרחים הולנדים על ידי רשויות המס הארציות תלויה במידה רבה בסוג ההכנסה שהם מייצרים. בהצהרת המס השנתית, ההכנסה של כל תשלום מס ממוינת בשלוש 'תיבות' נפרדות:

• תיבה 1 היא כל סוג של הכנסה שקשורה לפעילות תעסוקה, מסחר ובעלות על בתים
• תיבה 2 גוררת הכנסה מעניין משמעותי בחברה
• תיבה 3 חלה על הכנסות שמקורן בהשקעה ובחסכון

שיעור מס ההכנסה האישי הקודם, שעמד על 51.75%, הופחת ל-49.5%, ויחול על כל ההכנסה העולה על סכום של 68.507 יורו. מדובר בהכנסה שמקורה במשבצת 1; הכנסה, בית או מסחר. עבור הכנסה שהיא 68.507 יורו או פחות, שיעור בסיס של 37.10% חל החל מה-1 בינואר 2021. כתוצאה מכך, האפשרות ההולנדית לניכוי תשלום ריבית המשכנתא מצטמצמת גם היא בהדרגה. השיעור הופחת ל-46% בשנת 2020, עוד יותר ל-43% בשנת 2021, 40% בשנת 2022 ו-37,05% בשנת 2023. תקציב 2021 כבר כלל שינויים אלה.

שינויים אחרים כוללים העלאת שיעור מס ההכנסה האישי הסטטוטורי של 25% ל -26.9% בשנת 2021, הכרוך בהכנסה מתיבה 2; הכנסה מריבית משמעותית (5% ומעלה) בחברה. העלייה בשיעור זה קשורה ישירות לירידה ב- CIT לרווחים שהחברות ההולנדיות עושות; כלומר זה מיישר את זה. ממשלת הולנד הודיעה על תיקוני מיסוי של תיבה 3, חסכון והשקעות. זה אמור להיכנס לתוקף בשנת 2022. נכסים העולים על 30.000 יורו צפויים להיות ממוסים בתשואה הנחשבת של 0.09%. כמו כן, תהיה ניכוי של ריבית הנחשבת 3.03%. שיעור מס ההכנסה האישי הסטטוטורי יוגדל אף הוא ל -33%. כל התיקונים והתקנות החדשות הללו ישפיעו בדרך כלל על משלמי המס שבבעלותם גם חסכונות. עבור משלמי מסים עם נכסים מסוגים אחרים, כגון בית נופש וניירות ערך אחרים, תיקונים אלה עשויים להשפיע לרעה יותר. בפרט אם נכסים אלה מומנו באמצעות חוב.

הפחתת מס השכר

גם 'werkkostenregeling' ההולנדי או WKR, שניתן לתרגם להוראת הוצאות משוחררות בעבודה, תוקנו. התקציב הקודם לאספקת עלויות נינוחות בעבודה והחזרים פטורים ממס הועלה ל 1.7%, מ 1.2%. זה נוגע בעלות השכר הכוללת של כל מעסיק הולנדי, עד 400.000 יורו. אם עלויות השכר הכוללות עולות על הסכום של 400.000 יורו, עדיין יחול האחוז הקודם של 1.2%. מוצרים או שירותים מסוימים של חברה של מעסיק יוערכו לפי שווי שוק בדיוק למטרה זו.

הצעות שאומצו ב-1 בינואר 2021

עלייה בשיעור ה- CIT להכנסות מקופסא חדשנות וביטול הנחת התשלום עבור הערכות CIT זמניות

ממשלת הולנד מגדילה את שיעור המס החברות האפקטיבי של 7% בגין הכנסות מחדשנות ל -9% בשנת 2021. הממשלה גם הודיעה כי ההנחה העומדת כיום לרשות משלמי מס חברות, המשלמים מס הכנסה המגיעים על פי שומה ארעית של CIT, יבוטל.

הגדלת מס העברת המקרקעין

אם מישהו רוצה להשקיע בנכסים שאינם למגורים, עליו לשים לב לעובדה ששיעור המס להעברת נדל"ן יוגדל מ -6% ל -7% בשנת 2021. זה חל רק על נכסים שאינם למגורים, שכן השיעור עבור נדל"ן למגורים נותר ללא שינוי ב -2%. עם זאת, ממשלת הולנד הודיעה כי ניתן יהיה להגדיל גם את שיעור מס העברת הנדל"ן לבנייני מגורים בעתיד הקרוב, כאשר הנכס מושכר לצדדים שלישיים, מכיוון שמשמעות הדבר היא השגת הכנסה.

תיקונים למס במקור המותנה בתשלומי תמלוגים וריבית

תוכנית המס 2021 כוללת חוק מס במקור המציע להכניס מס במקור על תשלומי ריבית ותמלוגים. תשלומים אלה נוגעים לתשלומים שבוצעו על ידי ישות תושבת מס הולנדית, או גוף תושב שאינו תושב הולנד עם PE בהולנדית, שבוצעו לצדדים קשורים אחרים המתגוררים בסמכות מס נמוכה ו / או במקרה של התעללות. שיעור ניכוי ניכוי במקור זה צפוי להיות 21.7% בשנת 2021. הסיבה העיקרית להתקנת ניכוי ניכוי ניכוי במקור זה היא להרתיע את השימוש בחברת בת הולנדית או בגוף תושב כמשפך הן לתשלומי ריבית והן לתשלומי תמלוגים לסמכויות שיפוט נמוכות מאוד 0 שיעורי מס. במקרה זה, שיפוט מס נמוך פירושו שיפוט עם שיעור מס רווח סטטוטורי הנמוך מ- 9%, ו / או הכללה ברשימת השיפוט הלא-שיתופי פעולה של האיחוד האירופי.

ניתן לראות כל ישות קשורה למטרה זו, אם:

• לגוף המשלם יש אינטרס זכאי בגוף המקבל
• לגוף המקבל יש אינטרס זכאי בגוף המשלם
• לצד שלישי יש אינטרס זכאי הן בגוף המשלם והן בגוף המקבל

ריבית המייצגת לפחות 50% מזכויות ההצבעה הסטטוטוריות נחשבת לעניין מזכה. אפשר לקרוא לזה גם שליטה ישירה או עקיפה. יתר על כן, קחו בחשבון שגם גופים ארגוניים יכולים להיות קשורים. זה קורה כאשר הם פועלים כקבוצה שיתופית המחזיקה באינטרס זכאי בגוף תאגידי, באופן ישיר, עקיף או משותף. במצבים פוגעניים מסוימים יחול גם ניכוי המס במקור. זה כרוך במצבים כגון באמצעות תשלומים עקיפים למקבלים בתחומי שיפוט מסוימים במס נמוך, המופעלים בעיקר באמצעות גוף המכונה צינור.

מגבלות חדשות הנוגעות לאובדן פירוק וניכוי אובדן הפסקה

ממשלת הולנד החליטה להגביל את הניכוי של הפסדי פירוק והפסקת פעילות החל מ-1 בינואר 2021. זאת בשל הצעה קודמת שכוונה לנכות הפסדי פירוק בנוגע להשתתפות זרה, לצד הפסדי הפסקת פעילות על חברות PE זרות. הפסדי פירוק כאלה צריכים להיות מוכרים למס רק אם משלם המסים של החברות בהולנד מחזיק בשיעור מינימלי של 25% בהשתתפות הזרה, לעומת 5% הנמוכים כיום. זה גם מתחשב בכל השתתפות זרה שהיא תושבת האיחוד האירופי או האזור הכלכלי האירופי. פירוק של השתתפות זרה יושלם תוך שלוש שנים לאחר הפסקת ההשתתפות. המגבלה על הניכוי של הפסדי פירוק והפסדי הפסקת פעילות תהיה פחות או יותר זהה. בשני המקרים, המגבלות אינן חלות על הפסדים נמוכים ממיליון יורו, מכיוון שאלו יישארו מוכרים למס.

ייעוץ לחברות הולנדיות זרות ובינלאומיות ומשקיעים

מכיוון שכל הצעדים הללו גוררים שינויים רבים, על יזמים הולנדים וגם זרים לפקח על מקרוב. אם אתה מנהל עסק בינלאומי בהולנד, יתכן מאוד ששינויים אלה יחולו גם עליך. בכל מקרה, הכנו כמה נקודות עצה אם אתה עוסק כעת בהולנד.

אם אתה נחשב כמי שמשלם מס זר שמשקיע באחזקות מניות בחברות בהולנד, עליך לפקח אם הכנסותיך ורווחי ההון שלך ממשיכים להיות פטורים ממס במקור לדיבידנד וממס רווחי הון, מכיוון שהתקנה של ה- CIT המתוקן נגד כללי שימוש לרעה ומטרות מס במקור לדיבידנד. זאת בשל העובדה כי עמידה בדרישות החומר אינה נחשבת עוד לנמל בטוח. בנוסף לכך, אם אתה הבעלים של חברת בת או סניף של בנק זר או חברת ביטוח בהולנד, תצטרך לברר אם כללי ההיוון הדקים חלים על העסק שלך. אם זה המקרה, אתה עלול להיתקל בחיסרון חמור בהשוואה למוסדות דומים אחרים שאינם מושפעים מכללים אלה בתחומי השיפוט הביתי שלהם.

אם אתה בעל עסק בינלאומי שהקים מבנים עם מה שמכונה גופים היברידיים או מכשירים אך ורק כדי להפחית את עלויות המס שלך, תצטרך לעקוב מקרוב אחר גופים אלה ואולי גם לתקן אותם. זה הכרחי על מנת לעקוף את חוסר היעילות במס שעשוי להתקיים לאחר יישום ה- ATAD2. יתר על כן, תאגידים רב לאומיים מסוימים המספקים מימון לפלטפורמות חוב כמו חברות מימון, צריכים להעריך ולפקח אם תשלומי תמלוגים וריבית אפשריים שמשלמים חברות אלה יהפכו לחבות במס ניכוי ניכוי במקור. אם זה המקרה, חברות רב-לאומיות אלה צריכות לבצע ארגון מחדש אם הן רוצות להפחית את חוסר היעילות המס שבאה בעקבות יישום המס במקור ההולנדי המותנה.

יתר על כן, הן חברות אחזקות הולנדיות והן חברות אחזקות רב-לאומיות זרות עם חברת בת או סניפים הולנדיים, המסתמכות על ניכוי בלתי מוגבל של הפסדי פירוק בגין השתתפות זרה, צריכות להיות ערניות בנוגע לניכוי מס של הפסדים כאלה. יהיה זה חכם להעריך כיצד הדבר עלול להשפיע עליהן לרעה. לבסוף חביב; כל העסקים הבינלאומיים צריכים לברר האם חלה עליהם חובת דיווח חדשה במסגרת DAC6, בנוגע לתוכניות אופטימיזציה של מס שיושמו או שונו לאחר ה-25 ביוני 2018.

Intercompany Solutions יכול לנקות את כל הקשיים הפיסקלים שלך

שינויים אלה מרמזים על הרבה דרכים חדשות לעבוד ולבנות את העסק שלך. אם אינך בטוח בדרך כלשהי לגבי האופן שבו תקנות פיסקליות אלו ישפיעו על עסקך בהולנד, אנא אל תהסס לפנות לצוות המקצועי שלנו. אנו יכולים לסדר את כל הבעיות הכספיות והפיסקליות שתיתקל בהן במהלך הדרך, וכן לספק לך ייעוץ בתחומי רישום חברות בהולנד, שירותי הנהלת חשבונות עבור חברות רב לאומיות זרות וייעוץ עסקי סולידי.

הודעות דומות:

• אמנת מס הוקעה בין הולנד לרוסיה ב-1 בינואר 2022
• הנחיות למניעת הימנעות ממס בהולנד
• 5 מדינות האיחוד האירופי הטוב ביותר עבור מס חברות
• הולנד נוקטת עמדה נגד הקלות במס חברות
• כיצד מדינות מפותחות לאסוף מסים על Bitcoin

מקורות

• OECD - תמחור העברה והנחיות מיסוי בינלאומיות
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - עיתון ממשלתי רשמי של הולנד
• KVK - רישום במרשם העסקים ההולנדי
• PwC הולנד - תובנות ופרסומים על מיסים
• Hoge Raad 2025, ניכוי מס דיבידנד במקור וריבית משמעותית זרה (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• בית המשפט לצדק של האיחוד האירופי, בעלות מועילה וניצול לרעה בתיקי הדיבידנדים הדניים (C-116/16) (C-116/16)
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• KPMG הולנד - שירותי מס ותובנות
• Belastingdienst - שיעורי מס חברות (19% עד 200,000 אירו ו-25.8% מעל)
• שירותי הבעלות - תיבת חדשנות, שיעור אפקטיבי של 9% על הרווח המזכה