ב -1 בינואר 2019 נכנסה לתוקף חבילת המס החדשה, כולל חקיקה נגד הולנד נגד הפצת דיבידנדים. האחרון הוא חלק מההנחיה של האיחוד האירופי בנושא הימנעות ממיסים (ATAD 1), ולכן הוא חל על כל המדינות החברות באיחוד האירופי.

קצת יותר משנה לפני כן העביר הסנאט ההולנדי את חבילת המס לשנת 2019 שפורסמה בתחילה על ידי משרד האוצר עם תיקונים ב- 15 באוקטובר 2018. חבילת המס נכנסה לתוקף ב -1 בינואר 2019 והיא כוללת מספר שינויים בחקיקה הקיימת סביב הולנד מס חברות:

יישום הוראת האיחוד האירופי בנושא הימנעות ממיסים (ATAD 1), ובייחוד חוקי הפשטת דיבידנדים נגד הולנד וחוקי CFC (חברות זרות);
הורדה מחודשת בשיעור מס ההכנסה של החברות;
צמצום ההפסד מעביר טבלת זמנים מועברת ותיקונים לחוקים הנוגעים לפחת מבנים.

ההצעות המקוריות לשים קץ למס במקור הדיבידנד הנוכחי ולהכנסה של מס במקור על חלוקות דיבידנד בין חברות לרשות שיפוט מס נמוך ונסיבות אחרות מסוימות, כמו מצבים פוגעניים.

כללי הגבלת ניכוי ריבית
הגבלות על כללי ניכוי הריבית כפי שנקבעו על ידי ATAD 1 הוכנסו כפי שהוצע בהצעה הראשונית. ההוראה דורשת ממדינות האיחוד האירופי לפתוח בחוק הפחתת רווחים, במסגרתו עלויות הלוואה עודפות (נטו), כגון תוצאות המרת מט"ח והוצאות ריבית, יהיו ניתנות לניכוי מס עד 30 אחוז מהרווחים המבוססים על מס של נישום לפני מס פחת, ריבית, מס והפחתות (EBITDA). כל סכום הגדול מסכום זה יסווג כבלתי ניתנת לניכוי אך עשוי להועבר לשנת הכספים הבאה, על אף העובדה כי כל הריבית ניתנת לניכוי עד לסף של מיליון אירו (נטו). הולנד בחרה בעבר להחיל רף של מיליון אירו, כך שמיליון יורו של הוצאות ריבית ניתנת תמיד לניכוי, גם אם הסכום גבוה מסף 1 אחוז.

כלל ה- EBITDA של 30 אחוזים נכנס לתוקף על בסיס אחדות פיסקלית ואין חריג לגבי קבוצות. בשנת 2020 יונהג כלל הון מינימלי ספציפי למוסדות פיננסיים, כמו חברות ביטוח ובנקים.

בצירוף הנהגת כלל הפשטת הרווחים, בוטלו בו זמנית כללים אחרים החל מה -1 בינואר 2019, בפרט, כלל מימון הרכישה וכלל מימון ההשתתפות המופרז.

מקרה מקרה: הגבלות לניכוי ריבית

המשקיע שלי בארה"ב מושאל לי 100.000 דולר עבור הפעלת העסק שלי באירופה? האם אוכל להוציא את תשלום הריבית לפני מס? מהם הדברים שצריך להיזהר מהם? יש שיקולים מיוחדים בנושא הריבית?

ביחס למגבלות ניכוי ריבית, הונהגה תקנה חדשה החל מה -1 בינואר 2019, הכלל EBITDA. כלל ה- EBITDA הוא מה שמכונה מגבלת ניכוי ריבית גנרית. המשמעות היא כי כלל ה- EBITDA אינו מבחין בין כסף שהושאל מגורם שלישי (בנק) או כסף שהושאל מחברה קבוצתית (כפי שקורה עם הגבלת ניכוי ריבית קיימת אחרת, כלל ניקוז הרווח הוא המקרה). כלל ה- EBITDA מגביל את ניכוי הריבית נטו בשנה כספית לגובה הגבוה ביותר של:

1) 30% מההכנסה לפני ניכוי ריבית, מיסים, פחת נכסים ופחת הלוואות / מוניטין (מס EBITDA); ו

2) 1,000,000 יורו.

 ריבית נטו היא עלויות הריבית והעלויות המקבילות של הנישום בניכוי הכנסות הריבית וההכנסה המקבילה. ניתן להשתמש בסכום שלא ניתן לניכוי בשנה בשנים מאוחרות יותר אם יש מקום לזה באותה שנה. אין מגבלת זמן לשימוש בהפסדים אלה.

 אז אם יש לך הלוואה של יורו. 100.000, - הריבית לעולם לא תהיה גבוהה יותר מ- 1.000.000 יורו, כך שבדרך כלל הריבית תהיה ניכרת.

יכולות להיות לי מגבלות אחרות לניכויי ריבית, אך לשם כך חשוב לדעת אם למשקיע שלך יש מניות ב- de Dutch BV (ואם כן איזה אחוז). כמו כן, זה יכול להיות חשוב מה תעשו עם ההלוואה.

הולנד מציעה שונות סוג היסודות, קרן ANBI היא הקרן (בהולנדית: Stichting) המשמשת לרוב עבור ארגונים ללא מטרות רווח. ANBI מייצג: 'Algemeen Nut beogende institution', ישות המשרתת מטרה כללית. ארגונים ללא מטרות רווח מכונים גם 'NGO' או ארגון לא ממשלתי.

מה זה ANBI?

ANBI ראשי תיבות של algemeen nut beogende instelling, באנגלית מוסד צדקה. אבל בהולנד לא כל מוסד צדקה יכול לקרוא לעצמו ANBI. מוסד יכול להיות ANBI רק אם הוא מחויב כמעט כולו לתועלת הציבור (algemeen nut). עמותות (כגון אגודות ספורט, כוח אדם, שירה, הרמוניה או דרמה) ומועדוני תחביב אינן בדרך כלל ANBI.

מפקח המס מעניק מעמד של ANBI לארגון צדקה אם הוא מגיש בקשה למעמד זה והצדקה עומדת בדרישות אלו.

 למה ANBI?

יתרונות פיסקאליים של ANBI בהשוואה למוסד צדקה שאינו בעל מעמד זה. ל-ANBI יש הטבות מס, כגון:

• אנבי אינו משלם מס ירושה או מס מתנות עבור ירושות ומתנות שהמוסד משתמש בהן לטובת הציבור.
• אם ANBI נותן תרומות לטובת הציבור, המקבל לא חייב לשלם מס מתנות.
• תורמים של ANBI רשאים לנכות את תרומותיהם ממס הכנסה או מס חברות.
• על מנת לזכות בניכוי מתנות תקופתיות, על התורם והאנ.בי.אי לרשום את המתנה בהסכם.
• ANBI זכאי להחזר מס אנרגיה.
• מתנדבים שעובדים עבור ANBI תורמים ANBI בתנאים מסוימים.
• ניכוי תרומה נוסף חל על תורמי ANBI תרבותי.

בקיצור ANBI פטור ממסי ירושה ומתנות. תורמים רשאים לנכות את תרומותיהם לאנבי ממס הכנסה או ממס חברות. על מנת שמוסד יקבל את המעמד כ-ANBI הוא צריך לעמוד במספר תנאים.

באילו תנאים חייבת ANBI לעמוד באופן כללי?

על מנת להיות מוגדר כ-ANBI, על המוסד לעמוד בכל התנאים הבאים:

• המוסד חייב להיות ממוקד במלואו לטובת הציבור. הדבר חייב להיות ברור, בין היתר, מהמטרה הסטטוטורית ומהפעילויות המיועדות.
• על המוסד לשרת את האינטרס הציבורי כמעט בכל פעילותו. זו הדרישה של 90%.
• המוסד אינו למטרות רווח בכל פעילותו המשרתת את האינטרס הציבורי.
• המוסד והאנשים המעורבים ישירות במוסד עומדים בדרישות היושרה.
• אין אדם טבעי או משפטי רשאי להיפטר מנכסי המוסד כאילו היו נכסיו שלו. לדירקטורים ולקובעי מדיניות ייתכן שלא תהיה רוב השליטה בנכסי המוסד.
• אסור למוסד להחזיק יותר הון מהדרוש באופן סביר לעבודת המוסד. לכן יש להגביל את ההון העצמי.
• התגמול לקובעי המדיניות מוגבל לקצבאות הוצאה או דמי נוכחות.
• למוסד תוכנית מדיניות עדכנית.
• למוסד יש יחס סביר בין עלויות הניהול להוצאות.
• כסף שנשאר לאחר סגירת המוסד מושקע על ANBI, או על מוסד זר המתמקד ב-90% לפחות בתועלת הציבורית.
• המוסד עומד בחובות המנהליות.
• המוסד מפרסם נתונים ספציפיים באתר האינטרנט שלו או המשותף.

באילו תנאים על ANBI לעמוד? בפירוט

• דרישה של 90%: על מנת להיות מוגדר כ-ANBI, מוסד חייב לעמוד בדרישת 90%. כמו כן, הפעילות החותרת למטרת המוסד חייבת לשרת אינטרס כללי כמעט לחלוטין. ANBI חייב להוציא לפחות 90% מההוצאות שלו באופן מועיל באופן כללי. במקרים מסוימים, ניתן לכלול במבחן 90% זה גם פעילויות שימושיות בדרך כלל שלא עלו כסף.
• ללא מטרת רווח: ANBI לא רשאית להרוויח מכל פעילותה המשרתת את האינטרס הציבורי. ANBI חייב להרוויח מפעילות גיוס כספים מסחרית. התנאי הוא שהרווחים יועילו לעיקר פעילות ה-ANBI.
• דרישות יושרה: מוסד יכול להיות ANBI רק אם המוסד והאנשים המעורבים בו ישירות עומדים בדרישות היושרה. אם יש לפקח המס סיבה לפקפק ביושרה של מוסד או אדם המעורב בו, הוא יכול לבקש תעודת התנהגות טובה (VOG). אם ה-VOG לא יוגש, המוסד לא יקבל את מעמד ה-ANBI או שהוא יבוטל. מפקח המס אינו רואה עוד במוסד מוסד לתועלת הציבור אם דירקטור, מנהל או מי שקובע את דמותו של המוסד הורשע בפלילים ו:
• הפשע בוצע במעמד האדם הנוגע בדבר
• ההרשעה התרחשה לפני פחות מ-4 שנים
• העבירה מהווה הפרה חמורה של הסדר המשפטי

אדם קובע פנים הוא אדם הנראה כנציג של ה-ANBI. הוא או היא לא צריכים להיות בעלי קשרים משפטיים עם המוסד, כגון עבודה. תחשוב, למשל, על שגריר של מוסד.

• שליטה על הנכסים: לניהול והוצאה של נכסי ANBI מצורפות מספר הנחיות. כך למשל, אדם טבעי או משפטי אינו רשאי להיפטר מנכסי המוסד כאילו היו נכסיו שלו. לדירקטורים ולקובעי מדיניות ייתכן שלא תהיה רוב השליטה בנכסי המוסד. כמו כן, אסור לאחד מחברי ההנהלה להיות בעל הצבעה מכרעת או וטו. לדוגמה, אם דירקטוריון או גוף קובע מדיניות מורכבים מ-3 אנשים בעלי אותן זכויות הצבעה, אז הוא עומד בתנאי. מומלץ לרשום נושאים אלו בתקנון המוסד.
• הון מוגבל: אסור לאנ"י להחזיק יותר הון מהדרוש לפעילות המוסד. זה נקרא 'קריטריון ההוצאה'. עם זאת, ANBI רשאית להחזיק בנכסים אם יש:
• נכסים שהתקבלו בעזבון (באמצעות ירושה) או במתנה

התנאי הוא שהנפטר או התורם קבעו כי יש לשמור על ההון הנתרם או המוריש, או שנקבע כי רק התשואה מאותו הון משמשת למימוש מטרת ה-ANBI. זה מכונה גם 'כוח גזע'. לא פעם התורם או המנוח קובעים בצוואה כי על העיזבון לשמור על ערכו עקב אינפלציה באמצעות התאמה שנתית. על ה-ANBI לקחת זאת בחשבון בעת ​​הוצאת התשואות הזמינות.

• הון הנובע ממטרת ה-ANBI: למשל, מדובר בשמורת טבע או מקום פולחן שיוחזק על-ידי אנבי.

• הון שדרוש כאמצעי למימוש מטרת ה-ANBI

לדוגמה, בית העסק או מתקן האחסון של ציוד סיוע.

• הון סביר הדרוש להבטחת המשכיות העבודה
• קובעי מדיניות שכר: קובעי המדיניות של ANBI (למשל חברי מועצת המפקח) רשאים לקבל פיצוי רק עבור הוצאות שנגרמו. קובעי מדיניות עשויים לקבל גם דמי נוכחות שאינם מופרזים. דוגמה לדמי נוכחות היא תשלום עבור הכנה והשתתפות בישיבות.
• יחס בין עלויות ניהול להוצאות: עלויות הניהול של ANBI חייבות להיות ביחס סביר להוצאות. מה זה 'סביר' תלוי (בין היתר) באופי ה-ANBI. לדוגמה, למוסד שגייס כספים יש לרוב עלויות שונות מאשר למוסד שמנהל נכסים. עלויות ניהול הן עלויות לניהול המוסד, כגון עלויות הכרוכות בניהול ניהול אדמיניסטרטיבי (למשל עלויות לרואה חשבון).
• חיסול: יש להבהיר מהתקנון של ANBI שכסף שנותר לאחר פירוק ה-ANBI (יתרת פירוק חיובית) מושקע במלואו על ANBI. אם נקבע בתקנון כי יתרת הפירוק החיובית תוצא 'ככל שניתן' לאנ.בי.איי או למוסד זר המתמקד ב-90% לפחות בתועלת הציבור, ידחה מפקח המס את הבקשה.
• חובות מנהליות עבור ANBI: ANBI מחויב לנהל מינהל. מינהל זה חייב להראות לפחות:
• אילו סכומים שולמו לכל קובע מדיניות עבור דמי הוצאות, דמי נוכחות ותשלומים אחרים. הדבר מאפשר למפקח המס להעריך האם חברי הגוף הקובע מדיניות (כגון חברי המועצה המפקחת) אינם מקבלים דמי הוצאות מופרזים או דמי נוכחות.
• אילו עלויות נגרמו למוסד: קחו למשל את עלויות הניהול של המוסד. זה מאפשר לנו להעריך האם יש קשר סביר בין עלויות להוצאות.
• אופי וגודל הכנסות ונכסי המוסד: כך יכול מפקח המס להעריך את הוצאות ה-ANBI על קריטריון ההוצאה.
• מהן ההוצאות וההוצאות של המוסד: בדרך זו יכול מפקח המס להעריך את הוצאות ה-ANBI על קריטריון ההוצאה.
• תוכנית מדיניות: ANBI חייבת להיות בעלת תוכנית מדיניות עדכנית. תכנית זו מעניקה תובנה לגבי הדרך שבה רוצה ה-ANBI להשיג את מטרתה. התכנית עשויה להיות תכנית מדיניות רב שנתית, אך היא חייבת בכל מקרה לספק תובנה לשנה הקרובה.

מומלץ בעיקר לפרסם את תכנית המדיניות באתר האינטרנט של ה-ANBI. באופן זה מודיעים לאוהדים ולתורמים ומקיימים מיד את חובת הפרסום החלה על ANBI. פרסום תכנית המדיניות אינו חובה. צריך להדגיש מספר מידע מתוכנית המדיניות באתר.

 שקיפות של ANBI דרך האינטרנט

ANBI מחויבת לפרסם נתונים באתר האינטרנט שלו, או באתר משותף. מאז 1 בינואר 2021, ANBI גדולים מחויבים להשתמש בטפסים סטנדרטיים לפרסום הנתונים. ANBIs גדולים הם:

• ANBIs המגייסים באופן פעיל כסף או סחורות מצדדים שלישיים (מוסדות גיוס כספים) ושסך הכנסתם בשנת הכספים הרלוונטית עולה על 50,000 אירו.
• ANBI ללא גיוס כספים אם סך ההוצאות בשנת הכספים הרלוונטית עולה על 100,000 אירו

אם המוסד אינו ANBI גדול, אז ניתן להשתמש בטופס הסטנדרטי, אך אין חובה לעשות זאת. שימוש בטופס הסטנדרטי יכול להיות מוצא קל.

אם בוחרים שלא להשתמש בטופס, יש לפרסם את המידע הבא:

• שם המוסד
• RSIN (מספר מידע על ישויות משפטיות ושותפויות) או מספר המס
• פרטי ההתקשרות של המוסד
• תיאור ברור של מטרת ה-ANBI
• עיקרי ה תוכנית מדיניות
• תפקיד הדירקטורים: כגון: 'יושב ראש', 'גזבר' ו'מזכיר'.
• שמות הדירקטורים
• את מדיניות התגמול
• פרסם את מדיניות התגמול לדירקטוריון הסטטוטורי ולקובעי המדיניות.
• דוח עדכני של הפעילויות שבוצעו
• יש לפרסם דוח כספי באתר. יש לעשות זאת תוך 6 חודשים לאחר תום שנת הכספים. ההצהרה מכסה איזון, דו"ח הכנסות והוצאות והסבר

תוכן תוכנית מדיניות של ה-ANBI שלך?

עמוד השדרה של ה-ANBI שלך הוא תוכנית המדיניות שלו. ANBI מחויב בתוכנית מדיניות. כמו כן, חלה חובה לכלול ולהסביר את המידע הבא בתכנית המדיניות:

• מטרת המוסד ופעילויותיו שיש לבצע
• שיטת רכישת ההכנסה
• הניהול והשימוש בנכסי המוסד

מטרת המוסד ועבודתו שיש לבצע:

תאר בתוכנית המדיניות באופן ספציפי ככל האפשר מה המוסד רוצה להשיג, בצורה של יעד ברור.

בנוסף, ציינו כיצד תממשו את היעד, כגון אילו פעילויות המוסד מבצע ויבצע על מנת להשיג את המטרה המוצהרת. דוגמה יכולה להיות מתן סיוע חירום בזמן אסונות או הקמת בתי ספר במדינות מתפתחות.

האם המוסד שלך מחויב לאינטרסים של קבוצת יעד ספציפית? תאר את קבוצת היעד הזו בצורה ברורה ככל האפשר.

שיטת רכישת ההכנסה
תאר בתוכנית הפוליסה כיצד ה-ANBI שלך תגדיל את ההכנסה.

ניהול ושימוש בנכסי המוסד
לבסוף, תאר בתכנית המדיניות כיצד מנוהלים הנכסים. זה שונה לפי מוסד. הסבר לא רק את ניהול הנכסים, אלא גם את השימוש בכספים ובסחורות שנאספו. אם שמור כסף להוצאות בשנים הבאות, יש להסביר זאת בתכנית המדיניות.

נתונים אופציונליים

בנוסף לעיבוד הנתונים הנ"ל, תוכנית פוליסה היא חסרת צורה. אתה חופשי לכלול מידע נוסף בתוכנית המדיניות שתגביר את השקיפות שלך כלפי אוהדים ותורמים, כגון:

• שם ה-RSIN או מספר המס
• כתובת הדואר או העסק
• מספר טלפון או כתובת אימייל
• אולי המספר של לשכת המסחר
• אולי את פרטי חשבון הבנק
• הרכב דירקטוריון ושמות הדירקטורים וקובעי המדיניות
• סקירה כללית של הכנסות, הוצאות ונכסים ה-ANBI שלך יכולה להוסיף תחזית לשנים הקרובות.
• מדיניות התגמול לדירקטוריון או לקובעי המדיניות

(FAQANBI Stichting

• מה ההבדל בין קרן ANBI לקרן קבועה?
  ההבדל בין קרן ANBI לקרן קבועה הוא סטטוס ה- ANBI. סטטוס ה- ANBI הוא צעד נוסף שצריך לבצע לאחר הקמת ה- ANBI. ל- ANBI יש גם פטורים ממס מסוימים, אך גם מגבלות מסוימות שאין לקרן רגילה.
• מה היתרונות של קרן ANBI?
  תורמים לקרן עשויים לקבל פטור ממס עבור תרומותיהם. לקרן ה- ANBI יש גם פטורים ממס מסוימים המעוררים את הצד הטוב. אין מס לשלם על תרומות שהתקבלו, אין גם מס לשלם על מייסדים התורמים לקרן.
• האם קרן של ANBI יכולה להרוויח רווחים?
  כן זה יכול, כל עוד הרווחים משמשים למימון מטרת הצדקה העיקרית שלו.
• על מה יכול ה- ANBI להוציא כספים?
  בקיצור: כל דבר שמועיל למטרה של הצדקה. זה יכול לכלול התרמה, מבצעים, מתנות וכדומה. וכל הפעילויות שקשורות לזה.
  קרן עשויה לערב חברות אחרות לסיוע בשירותיה. תארו לעצמכם שקרן הטבע העולמית שוכרת חברה לתכנון אירועים כדי לתכנן גיוס כספים, או חברת שיווק דיגיטלי שתתקן את האתר שלהם.
• מהן המגבלות של קרן ANBI?
  בקיצור: להשגת מעמד העמותות, המייסדים מצהירים כי המטרה לא צריכה להיות להפוך את חברי ההנהלה לעשירים, או שחברי הדירקטוריון יקבלו סכומים לא מידתיים.
• האם קרן ANBI יכולה לפצות את חברי ההנהלה?
  כן, אבל יש גבולות ל פיצוי חבר מועצה. עבור הכנה והגשת פגישה, חבר הנהלה יכול לקבל מקסימום 356 אירו. עבור ארגונים לא ממשלתיים גדולים יותר ישנם קריטריונים שונים.
• האם קרן ANBI רשאית לפצות את הצוות והמתנדבים שלה?
  כן, מתנדבים עשויים לקבל עד 170 אירו לחודש או 1900 יורו לשנה ללא מיסים. מעל סכום זה הקרן תצטרך לשלם את המשכורת באמצעות רואה חשבון ולשלם למעסיק מיסים. העובד במקרה זה צריך לכלול זאת בהגשת מס הכנסה שלו.
• האם קרן ANBI יכולה לשלם הצהרות עלויות לחבריה?
  כן, כל עלויות מוצהרות (שיש לבסס בהנהלת החשבונות במסמך תקין), עשויה להיות משולמת לחברים. אין הגבלות על הצהרות כאלה. כמובן שהרלוונטיות לארגון ולפעילותו צריכה להיות ברורה.