היבט חשוב במערכת מיסוי החברות בהולנד הוא פטור ההשתתפות המיוחד לפיו כל רווחי ההון והדיבידנדים הנוצרים על ידי אחזקת מניות זכאים פטורים ממס.
אף כי כל החברות המתגוררות בהולנד הינן אחראיות, ככלל, ל - CIT על הכנסותיהן בעולם, רווחים שמקורם במניות זכאיות פטורים ממס ברמת בעל המניות הנחשב כתושב מס בהולנד. פטור ממס זה נקרא פטור ההשתתפות ההולנדי (להלן: PE).
PE יש שתי מטרות עיקריות. במובן המקומי הטהור שלה היא מונעת מיסוי כפול של ההכנסה של מיזם יחיד (מיסוי הן את ההכנסה של החברה ושל תאגיד האם שלה). מנקודת מבט בינלאומית, PE שואפת להימנע ממסים כפולים של מדינות שונות.
מס חברות בהולנד
בדרך כלל, כל החברות המקומיות חייבות במס הכנסה, או CIT, ביחס להכנסותיהן שנוצרו ברחבי העולם. עבור רווחים של עד 200 אירו, שיעור ה-CIT הוא 000%. כל הכנסה העולה על רף זה חייבת במס בשיעור של 19%.
תושבי החברה
כל החברות ההולנדיות המתגוררות צריכות לשלם ל- CIT. תושבות המס נקבעת על בסיס הנסיבות והעובדות. מיקום הניהול האפקטיבי מוגדר על ידי תנאים מוקדמים מסוימים. זה המקום שבו:
- החלטות חשובות לגבי העסק נעשות;
- הדירקטורים נפגשים ועובדים;
- החברה מאחסנת את רישומיה העסקיים ומכינה את דוחותיה הכספיים.
לפיכך, ישויות נחשבות לתושבות מס אם יש להן מקום ניהול יעיל בהולנד.
בעלות זכאית
על פי החקיקה האפקטיבית, PE חל על רווחים ממניות של חברה אם הולנדית תושבת הולנד, אם הוא עומד בדרישות המפורטות להלן:
- החברה האם משתתפת בחמישה אחוזים לפחות מההון המונפק הנומינלי (לחלופין, בהתאם לנסיבות, חמישה אחוזים מזכויות ההצבעה) של חברה נתונה שהונו מחולק למניות (דרישה לסף מינימלי);
- לפחות אחד משלושה תנאים הוא מילא:
- התאגיד ההורי משתתף במטרה לצבור תשואה גבוהה מהצפוי מהשקעה פסיבית בתיק (דרישת המניעים);
- הנכסים העקיפים והישירים של החברה המאוחדת כוללים פחות מ - 50% נכסים פסיביים בכפוף לשיעור מס מופחת) דרישת הנכס (;
- על פי תקנים הולנדים לחברה הבת כבר נטל מס נאות (דרישת המיסוי);
- הרווחים שנוצרו על ידי החברה הבת אינם ניתנים לניכוי בגין CIT במדינת החברה הבת.
השתתפות לא זכאית לפטור
במידה והדרישה לסף מינימלי (לפחות 5% מהשתתפות בהון המניות הנומינלי תרם), אך האחרת תנאי PE לא, התאגיד יקבל עד 5 אחוז אשראי עבור המס הבסיסי לתשלום עבור השתתפות (למעט משתתפי האיחוד האירופי זכאי, שבו האשראי יכול לכסות את המס כולו).
דרישת המניע
דרישת המניע כוללת נסיבות ועובדות והיא מתקיימת כאשר חברת האם משקיעה בחברת הבת שלה במטרה להשיג רווחים העולים על אלה מהשקעות בתיק פסיבי. ככלל, הדרישה מתקיימת אם, למשל, חברת האם מעורבת באופן פעיל בניהול חברת הבת או אם היא ממלאת תפקיד משמעותי במפעל העסקי של הקבוצה. אם> 50 אחוז מהנכסים המאוחדים של החברה הבת מורכבים מאחזקות מניות בהיקף של פחות מ -5 אחוזים, או שהחברה הבת (כולל חברות הבת שלה) מתפקדת בעיקר כחברת ליסינג / רישוי או מימון קבוצתי, אזי דרישת המניע לא תתמלא.
דרישת נכסים
לנכסים פסיביים חופשיים, בכפוף לשיעור מס מופחת, יש את המאפיינים הבאים:
- הם אינם נדרשים למעשה עבור המפעל של בעליהם; ו
- הרווח שהם מייצרים ממוס ביעילות בשיעור <10%.
מקרקעין תמיד זכאי "טוב" לצורך דרישה זו (לא משנה תפקידה בארגון ומיסוי שלה). השווי ההוגן של הנכסים בשוק הינו מכריע למילוי תנאי הדרישה. דרישת הנכס הינה מתמשכת ובעיקר צריכה להתממש לאורך כל שנת החשבון.
נכסים ששימשו לחכירה, רישוי או מימון קבוצתי נחשבים פסיביים, למעט כאשר הם נכללים במפעלי ליסינג או מימון פעילים, כהגדרתם בחוק, או שהמימון שלהם מורכב מ - 90% הלוואות צד ג '.
דרישת מיסוי
ככלל, המשתתפים נחשבים כפופים למיסוי הולם אם הם חייבים במס כרווחים בשיעור מינימלי של 10 אחוזים. הבדלים מסוימים בבסיסי המס, כגון PE רחב, דחייה במס עד חלוקת רווחים, דיבידנדים הניתנים לניכוי או היעדר מגבלות בגין ניכוי ריבית, עלולים להביא לפסילת מס רווח כהתחייבות מספקת, למעט במקרים בהם שיעור המס האפקטיבי בהתאם לתקנים ההולנדיים ≥ 10%.
