מזכר DGA הולנדית

1. מבוא

במזכר זה אנו שואפים לספק לך ייעוץ לגבי הדרך הטובה ביותר להקים מבנה חברה איתן. זה כרוך גם בהפיכתו לתואם מס ורווחי. אנחנו הולכים לבחון גורמים כמו מבנה החברה, מס הכנסה ושכר מינימום למנהל-בעל המניות (הולנדית: DGA). כמו כן, נתאר כיצד להסתגל ל-DGA המתגורר בחו"ל, למשל במצבים חוצי גבולות. עבור מאמר זה, אנו משתמשים במקרה תיאורטי עם BV הולנדי עם DGA המתגורר באיטליה. עם המידע הזה בהישג יד, עשינו מחקר על שכר ה-DGA הדרוש, אם עדיף להקים החזקה איטלקית וכיצד יחויבו דיבידנדים במס.

לכל DGA יש מניות בחברה שלו, ולכן הוא מקבל דיבידנד. דיבידנדים המגיעים מריבית משמעותית ממוסים בהולנד כנגד 26,9%, בעוד שההכנסה המופקת ממוסה בשיעור מינימלי של 37,07% ובשיעור מקסימלי של 49,5%. מס הכנסה גבוה בהרבה מהמס על דיבידנדים מריבית משמעותית. בגלל הבדל זה באחוזים, ממשלת הולנד הציגה העסקה פיקטיבית עבור DGA של חברה. זה בעצם אומר ש-DGA נדרש לקבל משכורת מה-BV שלו. בהמשך נדון בנושא זה.

2. דרישות השכר ל-DGA הולנדי

חוק המס ההולנדי מחייב כל דירקטור-בעל מניות לשלם לעצמו שכר מ-BV ההולנדי שלהם. סעיף 12א לחוק השכר ההולנדי ('wet op de loonbelasting') מחייב DGA לקבל שכר התואם לסכום הגדול ביותר מבין שלוש האפשרויות הבאות:

  • 75% מהשכר בתעסוקה השווה ביותר;
  • השכר הגבוה ביותר מבין כל העובדים העובדים בחברה;
  • € 48.000.

שכר זה מחויב במס הכנסה כאמור במבוא, כנגד שיעור של 37,07% או 49,5%, בהתאם לגובה השכר.

2.1 שכר DGA במצבים חוצי גבולות

דרישות השכר המוזכרות לעיל הן עבור כל DGA הולנדי, שגם הוא חי פיזית בהולנד. במקרה התיאורטי שלנו, לעומת זאת, יש לנו DGA המתגורר באיטליה. עובדה זו הופכת את המצב הדמיוני שלנו למצב חוצה גבולות כביכול. שכר DGA הוא משהו שרק חוק המס ההולנדי הציג, כך שזה לא משהו שגם מדינות אחרות מיישמות ו/או יודעות. במצבים חוצי גבולות, עלינו לחקור תמיד את אמנת המס הקיימת בין הולנד למדינה החלה, במקרה זה איטליה כפי שאמרנו. בגלל הייחודיות של משכורת ה-DGA הנדרשת, מדינה חייבת לקבל תחילה תקנה הולנדית זו לפני שהיא תחול גם על האזרחים שלה. אם תסתכל על אמנת המס בין הולנד לאיטליה, לא תמצא חוק או תקנה כאלה.

זה פשוט אומר ש-DGA של BV הולנדית שמתגורר כעת באיטליה, לא צריך לקחת בחשבון את משכורת ה-DGA המינימלית ההולנדית הנדרשת. כמו כן, איננו מוצאים דבר על שכר מינימום ל-DGA המתגורר בחו"ל בפסיקה רלוונטית בנושא זה. המשמעות היא ש-DGA אינו מחויב לשלם לעצמו משכורת. יתר על כן, משכורת DGA הבדיונית אינה חייבת במס בהולנד. אז אם DGA הולנדי שחי בחו"ל רוצה לקבל משכורת, אז הם חופשיים לבחור לעשות זאת. מיותר לציין ששכר זה יחויב אז במס בהולנד.

2.2 דיבידנדים

DGA כמובן צריך לקבל כסף למחייתו. שימו לב שכל מה שמקבל DGA, שלא ניתן לסווג אותו כ'משכורת', נקרא דיבידנד. דיבידנד במקרה של ריבית משמעותית, כלומר כאשר אתה מחזיק ב-5% או יותר מסכום המניות הכולל של חברה, ממוסה בשיעור של 26,9% לפי חוק המס ההולנדי. כאשר אנו מסתכלים על ה-DGA המתגורר באיטליה, עלינו לחקור שוב את אמנת המס בין הולנד לאיטליה על מנת לגלות היכן מחויב המס על הדיבידנד. בסעיף 10 של אמנת המס, אנו מוצאים שדיבידנד מחויב במס במדינה האחרת, כלומר היכן שה-DGA מתגורר, במקרה זה איטליה. אף על פי כן, גם הולנד רשאית להטיל מס על דיבידנד כנגד שיעור של 15%. כדי להימנע ממיסוי כפול, המס ששולם בהולנד ניתן אפוא בניכוי באיטליה.

 

3. המבנה

עכשיו, כשאנחנו יודעים איך הכל מחויב במס, אנחנו יכולים לבחון לעומק כיצד לבנות את החברה עצמה בצורה היעילה ביותר. ישנן שתי אפשרויות לבחירה בתרחיש זה. האפשרות הראשונה היא להקים חברת אחזקות באיטליה, ולקבל את הדיבידנד עם ההחזקה הזו, לפני שתתנו לעצמכם את הדיבידנד הזה. האפשרות השנייה היא לקבל את הדיבידנד ישירות ללא החזקה נוספת. נתאר ונסביר את שתי האפשרויות בפירוט רב יותר להלן.

 

3.1 איטליה החזקה

כאשר אתה מחליט לבחור בהחזקה איטלקית במצב התיאורטי שלנו, BV ההולנדית משלמת מס חברות בהולנד. לאחר מכן, אתה נשאר עם רווחים לאחר מיסוי, ואתה יכול לשלם דיבידנד לבעל המניות; האחזקה האיטלקית. בדרך כלל, רשויות המס ההולנדיות ינכו 15% כמס על הדיבידנד. אבל במקרה זה, חוק המס ההולנדי מציע את האפשרות לשלם את מלוא ה-100% כדיבידנד לאחזקה האיטלקית, מבלי לשלם מסים בהולנד.

זה אפשרי רק כאשר מתקיימים התנאים הבאים:

  • המניות מוחזקות ללא סיבה של הימנעות ממיסים;
  • המבנה נבחר בגלל סיבה עסקית ו/או מסחרית ולא בגלל סיבה מס כמו הימנעות ממס.

תנאי אחרון זה יכול, בתיאוריה, להביא אותך לדיונים עם רשויות המס ההולנדיות, למרות שלא ראינו מקרה כזה בעבר. זכור שהעלמת מס עלולה להוביל לקנסות כבדים בהולנד, ובמקרה הגרוע ביותר, למאסר.

3.2 אין החזקה בין לבין

במקרה של אי בחירה באחזקה איטלקית, התמונה למעלה מציגה לנו את המבנה החלופי של החברה. בעל המניות יקבל את הדיבידנד ישירות מה- BV ההולנדית. במקרה זה, 15% יחויבו במס בהולנד, אשר לאחר מכן ניתן לניכוי באיטליה, בגלל כללים קיימים לגבי הימנעות ממיסוי כפול. בעל המניות ישלם כמובן גם מסים על הדיבידנד שיתקבל באיטליה.

4. מסקנה

בקיצור, אנחנו יכולים להסיק שאין דבר כזה העסקה ושכר בדיוני עבור DGA בדוגמה שדיברנו עליה זה עתה. המשמעות היא שה-DGA אינו חייב לשלם לעצמו משכורת, אלא יכול לבחור לשלם דיבידנד במקום זאת. לכן, ה-DGA יכול להימנע מלשלם את מס ההכנסה ההולנדי עבור חלק השכר. כאשר הם, לעומת זאת, יבחרו לשלם לעצמם משכורת, זה יחויב בהולנד כנגד שיעור מס שבין 37,07% ל-49,5%, תלוי בגובה המשכורת.

בהתאם למבנה שבוחרים, הדיבידנד שיתקבל יחויב במס באיטליה, או בהולנד ובאיטליה. כאשר החזקה איטלקית מקבלת את הדיבידנד, הולנד לא תטיל מס על הדיבידנד, אלא אך ורק בתנאים שהאחזקה האיטלקית אינה מחזיקה במניות ב-BV ההולנדית כדי להימנע ממסים, ושנית שיש לבחור במבנה הנבחר בגלל מסיבות עסקיות או מסחריות. כאשר בעל המניות יקבל את הדיבידנד ישירות מה- BV ההולנדית, הולנד תטיל מס על דיבידנד זה כנגד שיעור של 15%. בגלל אמנת המס ובשל הימנעות ממיסוי כפול, זה יהיה בר ניכוי באיטליה והדיבידנד יחויב במס באיטליה.

<br> סיכום

  • חברת אחזקות באיטליה ו-BV בהולנד

אם יש לך חברה ב-NL והחזקה באיטליה, אז אפשר לשלם 0% דיבידנדים בהולנד. לדוגמה: ללקוח בשם ג'ובאני, יש חברת ''ארמני הולדינג'' באיטליה, והוא גם הבעלים של BV ''ארמני הולנד'' בהולנד. הוא מרוויח 100.000 יורו. לאחר מכן הוא משלם 15% מס חברות בהולנד (15.000 אירו). לאחר מיסוי, נותרו 85.000 אירו מהרווח. הוא משתמש בזה כדי לשלם לחברת האחזקות האיטלקית שלו 85.000 אירו בדיבידנדים. זה לא יחויב במס. 0% זה נובע מההנחיה של אם-בת באירופה (אם החזקתך מחזיקה בחברה כחברה בת, אין מס). ואז את הכסף מקבלת חברת האחזקות האיטלקית שלו. אם הוא רוצה לשלם מחברת האחזקות האיטלקית שלו לעצמו באופן אישי, הוא יצטרך לשלם מסים רגילים באיטליה.

  • בעל מניות/דירקטור איטלקי ו- BV בהולנד

במקרה זה, ג'ובאני הבעלים של הולנד BV ישירות, אך הוא מתגורר באיטליה. אז: ג'ובאני הוא 100% בעל מניות של "ארמני הולנד". בתרחיש זה, הוא מרוויח את אותו סכום של רווח, ואז משלם לעצמו 85.000 אירו דיבידנד. אם אין לו אחזקה, הוא ישלם 15% מס דיבידנד בהולנד. המשמעות היא שהוא ישלם (€85.000 * 15% = €12.750) מס. ו-72250 אירו מתקבל על ידי ג'ובאני בחשבון הבנק האישי שלו באיטליה. הוא יצטרך לברר מה מסתכם מס ההכנסה האישי, במקרה זה, באיטליה.

  • שכר DGA

אז איך זה עובד עם משכורת DGA הנדרשת? בשל העובדה שג'ובאני אינו תושב בהולנד, אין דרישה לשכר מינימום. עם זאת, הוא רשאי לשלם לעצמו משכורת דירקטור מהולנד, ולשלם מס בהולנד, אך זה אופציונלי. אם יש לך שאלות, אתה מוזמן ליצור קשר Intercompany solutions למידע מפורט יותר על נושא זה.

זקוק למידע נוסף על החברה ההולנדית BV?

צור קשר עם מומחה
ייעודי לתמיכה ביזמים בתחילת פעילות עסקית בהולנד.

חבר ב

menuשברון למטהחוצה מעגל