האם אתה משווק מוצרים חדשניים חדשים המבוססים על מו"פ משלך? אז אתה עשוי להיות זכאי לתיבת החדשנות. תיבת החדשנות מקטין את מס החברות על רווחים מפעילויות חדשניות. החל משנת 2018 חל שיעור מס אפקטיבי של 7% במקום השיעור המרבי של 25%. רשויות המס מיישמות את תיבת החדשנות.
אם ברצונך להשתמש בתיבת החדשנות, תצטרך להגיש הצהרת מו"פ ובמקרים מסוימים גם פטנט. תוכנית זו מעניינת רק חברות שחייבות במס חברות, כגון חברות מוגבלות פרטיות. צור קשר עם ICS לקבלת מידע נוסף אודות היתרונות האפשריים של תיבת החדשנות.
קצבת ההשקעה בהיקף קטן (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek או KIA)
האם אתה משקיע בנכסים עסקיים? אז אתה יכול לנכות סכום מהרווח עם ניכוי השקעה. לאחר מכן אתה זכאי לקצבת השקעה בהיקף קטן (KIA). סכום ה- KIA תלוי בסכום שהושקע.
מי זכאי?
אתה עשוי להיות זכאי אם החברה שלך הוקמה בהולנד ואתה חייב בתשלום מס הכנסה או מס הכנסה של החברה;
אתה משקיע במשאבי החברה עבור החברה שלך.
בשנה אחת אתה משקיע סכום מסוים בנכסים עסקיים חדשים או יד שנייה. בתוך ה טבלת רשויות המס, תוכלו למצוא את האחוזים לניכוי ההשקעה.
תוספת סילוק
האם אתה מוכר או תורם את הנכסים שלך תוך 5 שנים מהשקעתך? והאם הערך הכולל הוא יותר מ -2,300 אירו? אם כן, עליכם להחזיר חלק מהניכוי באמצעות תוספת הסילוק.
איך אפשר להגיש בקשה?
אתה יכול להחיל את ניכוי ההשקעה בקנה מידה קטן על מס הכנסה או החזר מס חברות.
דמי השקעה באנרגיה (EIA)
אם אתה משקיע בנכסים מסוימים חסכוניים באנרגיה ובאנרגיה בת-קיימא, אתה רשאי לנכות חלק מעלויות ההשקעה מהרווח החייב שלך באמצעות EIA תָכְנִית. המשמעות היא שאתה משלם פחות מס הכנסה או מס חברות. צרו קשר עם מומחי המס ב- ICS בכדי לברר האם אתם זכאים לעשות זאת.
השקעות סביבתיות
לעיתים ניתן להפיק תועלת כשאתה מבצע השקעות כדי להגביל את הנזק לסביבה. השקעות שנמצאות ברשימה הסביבתית מספקות פריט נוסף לניכוי בדמי ההשקעה הסביבתית (MIA) או שתוכל למחוק מואץ (פחת אקראי של השקעות סביבתיות (Vamil)). זה מקטין את מס הכנסה או מס חברות. תכנית ה- MIA / Vamil חלה, בין היתר, על אמצעים סביבתיים בתעשייה, בחקלאות ובתחבורה.
כיצד להגיש בקשה למספר EORI הולנדי
בהולנד, המפעילים הכלכליים מזוהים על ידי המכס לפי מספר ה- EORI שלהם. כלומר, מי שצריך להתמודד עם מכס מבחינה עסקית, למשל על ידי הכנת יצוא מכס או הצהרת יבוא לסחורות, חייב להיות מוכר למכס. זה תקף גם לחברות שיש בהן הצהרת ייצוא או יבוא מכס שנוסחו על ידי, למשל, סוכן מכס, משלח או ספק שירותי לוגיסטיקה. הצהרה זו מתקבלת במספר EORI.
מתי אתה זקוק למספר EORI?
יש צורך במספר EORI אם יש לך קשר עם המכס. זה המקרה כאשר הצהרת מכס מוגשת באופן עצמאי, היא מוגשת בשמך או שאתה מבקש היתר. מספר זה (שנערך או הוגש בקשה על ידי המכס) מופעל כאשר הוא נכלל בהצהרת המכס. מספר EORI חיוני אפוא לחברות יבוא ויצוא שממוקמות בהולנד.
כיצד אוכל לחפש מספר EORI?
אתה יכול לבדוק את מספר ה-EORI של אדם אחר באינטרנט באמצעות קישור זה. כלי שימושי זה מאפשר לך לחפש את מספר ה-EORI של אדם אחר ולבדוק אם הוא תקף וקיים בפועל.
בדוק את מספר EORI
קוד המספר Eori
המרכיב העיקרי של המספר הזה כבר כולל חברה פנימית, כלומר ה- RSIN או BSN.
מספר ה- EORI מורכב מהאותיות NL + ה- RSIN (או BSN) וכולל מספר בן 9 ספרות בנוסף לשתי האותיות NL. אם ה- RSIN (או BSN) מורכב מפחות מ -9 ספרות, יש להשלים את זה עם אפסים לפני ה- RSIN (או BSN) למספר של 9 ספרות (לדוגמה NL000123456). כל זה מהווה את מספר ה- EORI.
כיצד אוכל להגיש בקשה למספר EORI?
מומחי המס שלנו יכולים לסייע לכם בבקשת מספר EORI עבור משרדכם. הפירמות שלנו השלימו עשרות יישומים מוצלחים של EORI עבור יזמים זרים. צרו קשר לקבלת מידע נוסף על בקשת מספר EORI.
מספר EORI במטה ובסניפים
מספר EORI מקושר רק למשרד הראשי (היחידה המשפטית). היחידות העסקיות (הסניפים) אינן מקבלות מספר EORI. סניפים משתמשים במספר EORI של המשרד הראשי. זה חל גם על סניפים משאר המדינות החברות.
מספר EORI במטה במדינה אחרת
חברה עם מפעל קבע מוכר שאינו הוקמה בהולנד יכולה להשיג מספר EORI הולנדי. זה צריך להיות ברור מהעובדה שמחלקת החוץ של רשויות המס ההולנדית הקצה מספר מס. זה אחר כך ישות עצמאית.
מספר EORI במטה במדינה שלישית
חברה שהוקמה במדינה שלישית חייבת להיות בעלת מספר EORI אם, למשל, היא רוצה לבצע הצהרת מכס. מספר ה-EORI יונפק גם במדינה החברית שבה הוא מיועד לעשות זאת בפעם הראשונה.
מספר EORI וייצוג
חברה שהוקמה במדינה שלישית ללא מוסד קבע מוכר בהולנד יכולה לקבל הצהרת מכס בהולנד. זה יכול להיעשות על ידי סוכן מכס או משלח מורשה על סמך אישור ייצוג עקיפה. בהצהרה מוזכר מספר EORI של סוכן מכס או משלח זה.
שוקל לפתוח חברת יבוא או ייצוא בהולנד?
האם אתה מעוניין ב פתיחת חברת יבוא או ייצוא בהולנד? או מחפש ללמוד עוד אודות תקנות למשלוח מכס וסחורות הולנדיות?
הולנד נחשבת כשער לאירופה, בעיקר לסחר ולוגיסטיקה. הרוטפורד יורופורט (שער לאירופה) נמל הוא אחד הנמלים הגדולים בעולם, והנמל הלוגיסטי הגדול ביותר באירופה.
אם אתה מפעיל עסק בהולנד, יש סיכוי חזק שתצטרך להגיש את חשבונותיך הכספיים השנתיים בפני לשכת המסחר ההולנדית (קוויק). עליך לעשות זאת אם אתה אחראי ל:
חברה מוגבלת ציבורית (NV);
חברה מוגבלת פרטית (BV);
איגוד ביטוח הדדי;
אגודה שיתופית;
שותפות כללית או מוגבלת (VOF או CV resp.) בה כל הדירקטורים המנהלים הם אזרחים זרים;
קרן שאחראית על חברה או כמה חברות עם כמות מסוימת של מחזור.
מהן הדרישות השנתיות לפרסום חשבונות?
הרשויות בהולנד מתייחסות ברצינות רבה לפרסום החשבונות השנתיים וחיוני לעמוד במועד האחרון. שֶׁלךָ יש להגיש חשבונות שנתיים ללשכת המסחר (KVK) תוך 8 ימי עבודה לאחר שהן אומצו באופן רשמי. אם הצלחתם לאמץ את החשבונות השנתיים בזמן, אפשר להציע את החשבונות הזמניים שלכם. רואה החשבון או רואה החשבון שלך יוכלו לייעץ לך לגבי המועד האחרון שכן הוא משתנה בהתאם למערך החוקי של החברה שלך, אך זה בהחלט יהיה תוך שנה מתחילת שנת הכספים. אם תפספסו את המועד, כנראה תצטרכו לשלם קנס. קיים גם סיכוי כי אתה עלול להיות אחראי באופן אישי לחוב החברה במקרה של פשיטת רגל - גם אם החברה שלך בנויה כדי למנוע התרחשות זו.
האופן שבו אתה מפרסם את החשבונות השנתיים שלך תלוי במידה רבה בקטגוריית הגודל של החברה שלך - מיקרו, קטן, בינוני או גדול. אם החברה שלך מסווגת כקטנה או מיקרו, מומלץ להגיש את החשבונות שלך באינטרנט, וזה תהליך פשוט. אם אתה משתמש במתווך, עליו להשתמש בתוכנת הדיווח העסקי הסטנדרטי (SBR) בעת הגשת החזרות באינטרנט.
חשבונות אלה הם רשומות ציבוריות. אם אתה מעוניין להציג חשבונות שנתיים של עסקים כלשהם, אתה יכול להזמין אותם באופן מקוון באמצעות לשכת המסחר.
ישויות משפטיות זרות
ישויות משפטיות זרות מחויבות גם להגיש את חשבונותיה השנתיים בהולנד:
אם הם ממדינות שאינן חלק מהאיחוד האירופי עם סניף בהולנד אם הם נדרשים להגיש חשבונות שנתיים במדינת המגורים.
ישויות משפטיות זרות העשויות להיות רשומות במדינת מוצאם אך אינן מקיימות קשר פעיל עם אותה מדינה והן פועלות אך ורק בהולנד.
נסיבות בהן אינך צריך להגיש את חשבונותיך השנתיים
יש מספר מצבים איפה אתה אין צורך להגיש את החשבונות השנתיים שלך. הדבר חל בעיקר על חברות בת (חברות בנות) וחברות בע"מ פרטיות קטנות למטרות פנסיה או קצבאות. למרות זאת, תחויב לפרסם הצהרת הסכמה או דו"ח רואה חשבון. בנסיבות חריגות, כגון פשיטת רגל, גניבה או שריפה, ניתן לבקש חריגה מחובת הגשת החשבון השנתי.
צור קשר עם מומחי הנהלת החשבונות והמסים שלנו למידע נוסף.
הידעתם שהולנד היא אחת מחמש המדינות באירופה שנכללות בחמש עשרה מקלטי מס החברות המובילים בעולם? והאם ידעת שחלק מהשינויים של 2021 בשיעורי מס החברות יהפכו אותו למיקום נוח עוד יותר לחברות? בואו נסתכל על המשמעות של השינויים עבורך ועבור העסק שלך.
שינויים בשיעורי מס החברות החל משנת 2021
שיעור מס החברות על רווחים על 245,000 אירו יישאר על 15% ב-2021.
התאמת שיעורי מס
החל מה -1 בינואר 2020, לא נזקף מס חברות בגין מס הכנסה של חברות אם יזם מגיש את ההחזר ליום הראשון של החודש השישי לאחר התקופה בה מוטל המס (שהוא בדרך כלל 1 ביוני) והתשואה שהוגשה זה נכון.
הודיעה על אמצעי מס חברות החל משנת 2021
הממשלה מתכננת גם להכניס שלושה צעדים נוספים למס החברות. אמצעים אלה ייכללו בסעיף תוכנית מס 2021.
הגדלת 'קצב' קופסת החדשנות
אם חברות מרוויחות מפעילויות חדשניות מסוימות, עליהן לשלם פחות מס חברות על הרווח הזה. ה'שיעור' של קופסת החדשנות הזו הוא כעת 7%. זה יגדל ל-9% מה-1 בינואר 2021.
הפסדי הפסד ושביתה פחות השתתפות עצמית
עסקים עלולים להפסיד הפסדים אם פעילות עסקית בחו"ל או חברה בת תפסיק. במקרים רבים, כעת הם עשויים לנכות הפסדים אלו מהרווח שהם מרוויחים בהולנד. תוכנית זו של מה שמכונה פירוק הפסדי שביתה עוברת התאמה. האפשרויות של חברות לנכות הפסדים אלה מוגבלות.
אין הנחה נוספת אם משלמים מס חברות בפעם אחת
חברות יכולות כעת לקבל הנחה בתנאים מסוימים אם הן משלמות מס חברות בפעם אחת. הנחה זו תיעלם החל מה -1 בינואר 2021.
רכיבי מיסים אחרים בהסכם האקלים הלאומי משולבים גם בתוכנית המס לשנת 2020. אלה כוללים עליית המס על דלקים מאובנים כמו גז טבעי אך מסים נמוכים יותר על חשמל. יתרה מזאת, מרבית החברות יהיו חשופות לעלייה בהיטל האנרגיה המתחדשת, בעוד שמשקי בית פרטיים ייהנו מהפחתת היטל זה. בנוסף, הפטור המוגבל בזמן ממס רכישת רכב לרכבים חשמליים, שפג תוקפו בשנת 2021, אמור להישאר על כנו עד שנת 2025. עם זאת, השימוש הפרטי במס רכבים חשמליים של חברת החשמל יעלה בהדרגה מארבעה לשמונה אחוזים.
לא רק שמשרד המס שינה תקנות מסוימות. החברות ההולנדיות השתנו גם בדרישות דיווח המס.
חברות הולנדיות מעולם לא היו מ 'עפרות שקופות בענייני מס
חברות הולנדיות ננקטו בחמש השנים האחרונות לשיפור השקיפות והדיווח על נושא כה מורכב ושנוי במחלוקת כמו מיסים.
לפי Bob van der Made מ-PwC, הדו"ח מראה בבירור שחברות הולנדיות מעולם לא היו שקופות יותר בענייני מס מאשר כעת. החברות השיגו ציון ממוצע של 43 אחוזים על ששת עקרונות ממשל המס הטוב ועל Oikos. זה גבוה משמעותית מ-25 האחוזים שנמדדו ב-2015.
ואן דר מד אמר כי מדד שקיפות המס "תרם ללא ספק לתוצאה זו מאז 2015 באמצעות הגישה המאוזנת והאובייקטיבית של הסקר השנתי הזה. הדירוג כבר נחשב כעת על ידי הנהלת חברות מסוימות כאמת מידה שימושית, שחוזרת על עצמה מדי שנה, עבור המקום שבו הן עומדות בכל הקשור לשקיפות מס, אסטרטגיית קיימות, התנהגות אחראית חברתית וממשל מס.'
יש צורך ברור להדביק את הדיווח במדינה למדינה ואת הבטחת המס של צד ג '. בפסק הדין הסופי הדגיש חבר השופטים כי מרבית החברות ההולנדיות עדיין יכולות לבצע שיפורים משמעותיים במרכיבי הדיווח במדינה למדינה (מה שהבהיר כי הפעילות העסקית תואמת את תשלומי המס במדינות הרלוונטיות) ומס של צד ג ' הַבטָחָה. (זה כרוך בבדיקת התהליכים הפנימיים והיישום של אסטרטגיית המס על ידי רואה חשבון כדי שגורם עצמאי יוכל לפקח עליו).
לדברי ואן-דר עשה, הדו"ח הבהיר כי דיווח במדינה למדינה וביטוח מס של צד ג 'אינם מובנים מאליהם עבור מרבית החברות. הוא גם הפנה את תשומת ליבו להמלצות המיוחדות בדוח עבור בעלי עניין שונים, כלומר: קובעי מדיניות, פוליטיקאים ורשויות מיסוי, ארגונים לא ממשלתיים, יועצי מס, משקיעים ואוניברסיטאות.
משרד המס ההולנדי (מקור הולנדי).
ב -1 בינואר 2019 נכנסה לתוקף חבילת המס החדשה, כולל חקיקה נגד הולנד נגד הפצת דיבידנדים. האחרון הוא חלק מההנחיה של האיחוד האירופי בנושא הימנעות ממיסים (ATAD 1), ולכן הוא חל על כל המדינות החברות באיחוד האירופי.
קצת יותר משנה לפני כן העביר הסנאט ההולנדי את חבילת המס לשנת 2019 שפורסמה בתחילה על ידי משרד האוצר עם תיקונים ב- 15 באוקטובר 2018. חבילת המס נכנסה לתוקף ב -1 בינואר 2019 והיא כוללת מספר שינויים בחקיקה הקיימת סביב הולנד מס חברות:
יישום הוראת האיחוד האירופי בנושא הימנעות ממיסים (ATAD 1), ובייחוד חוקי הפשטת דיבידנדים נגד הולנד וחוקי CFC (חברות זרות);
הורדה מחודשת בשיעור מס ההכנסה של החברות;
צמצום ההפסד מעביר טבלת זמנים מועברת ותיקונים לחוקים הנוגעים לפחת מבנים.
ההצעות המקוריות לשים קץ למס במקור הדיבידנד הנוכחי ולהכנסה של מס במקור על חלוקות דיבידנד בין חברות לרשות שיפוט מס נמוך ונסיבות אחרות מסוימות, כמו מצבים פוגעניים.
כללי הגבלת ניכוי ריבית
הגבלות על כללי ניכוי הריבית כפי שנקבעו על ידי ATAD 1 הוכנסו כפי שהוצע בהצעה הראשונית. ההוראה דורשת ממדינות האיחוד האירופי לפתוח בחוק הפחתת רווחים, במסגרתו עלויות הלוואה עודפות (נטו), כגון תוצאות המרת מט"ח והוצאות ריבית, יהיו ניתנות לניכוי מס עד 30 אחוז מהרווחים המבוססים על מס של נישום לפני מס פחת, ריבית, מס והפחתות (EBITDA). כל סכום הגדול מסכום זה יסווג כבלתי ניתנת לניכוי אך עשוי להועבר לשנת הכספים הבאה, על אף העובדה כי כל הריבית ניתנת לניכוי עד לסף של מיליון אירו (נטו). הולנד בחרה בעבר להחיל רף של מיליון אירו, כך שמיליון יורו של הוצאות ריבית ניתנת תמיד לניכוי, גם אם הסכום גבוה מסף 1 אחוז.
כלל ה- EBITDA של 30 אחוזים נכנס לתוקף על בסיס אחדות פיסקלית ואין חריג לגבי קבוצות. בשנת 2020 יונהג כלל הון מינימלי ספציפי למוסדות פיננסיים, כמו חברות ביטוח ובנקים.
בצירוף הנהגת כלל הפשטת הרווחים, בוטלו בו זמנית כללים אחרים החל מה -1 בינואר 2019, בפרט, כלל מימון הרכישה וכלל מימון ההשתתפות המופרז.
מקרה מקרה: הגבלות לניכוי ריבית
המשקיע שלי בארה"ב מושאל לי 100.000 דולר עבור הפעלת העסק שלי באירופה? האם אוכל להוציא את תשלום הריבית לפני מס? מהם הדברים שצריך להיזהר מהם? יש שיקולים מיוחדים בנושא הריבית?
ביחס למגבלות ניכוי ריבית, הונהגה תקנה חדשה החל מה -1 בינואר 2019, הכלל EBITDA. כלל ה- EBITDA הוא מה שמכונה מגבלת ניכוי ריבית גנרית. המשמעות היא כי כלל ה- EBITDA אינו מבחין בין כסף שהושאל מגורם שלישי (בנק) או כסף שהושאל מחברה קבוצתית (כפי שקורה עם הגבלת ניכוי ריבית קיימת אחרת, כלל ניקוז הרווח הוא המקרה). כלל ה- EBITDA מגביל את ניכוי הריבית נטו בשנה כספית לגובה הגבוה ביותר של:
1) 30% מההכנסה לפני ניכוי ריבית, מיסים, פחת נכסים ופחת הלוואות / מוניטין (מס EBITDA); ו
2) 1,000,000 יורו.
ריבית נטו היא עלויות הריבית והעלויות המקבילות של הנישום בניכוי הכנסות הריבית וההכנסה המקבילה. ניתן להשתמש בסכום שלא ניתן לניכוי בשנה בשנים מאוחרות יותר אם יש מקום לזה באותה שנה. אין מגבלת זמן לשימוש בהפסדים אלה.
אז אם יש לך הלוואה של יורו. 100.000, - הריבית לעולם לא תהיה גבוהה יותר מ- 1.000.000 יורו, כך שבדרך כלל הריבית תהיה ניכרת.
יכולות להיות לי מגבלות אחרות לניכויי ריבית, אך לשם כך חשוב לדעת אם למשקיע שלך יש מניות ב- de Dutch BV (ואם כן איזה אחוז). כמו כן, זה יכול להיות חשוב מה תעשו עם ההלוואה.
האם מנהל מקומי הולנדי נדרש לשלב BV הולנדית?
לא, זה לא דרישה להיות מנהל הולנדית מקומית כדי להקים BV הולנדית. למעשה, רוב הלקוחות שלנו הם תושבים שאינם הולנדים.
אם אתה חברה קטנה או בינונית, או שיש לך מטרה ברורה לפעילות העסקית שלך בהולנד. סביר להניח שלא כל כך רלוונטי לשקול את הדרישות המהותיות למס הכנסה. לא ראינו מקרה עם לקוחותינו שבו דרישות מהותיות השפיעו על מס החברות.
אם אתה מצפה לרווח של מעל €250.000 לשנה, אנו ממליצים להתייעץ עם אחד מיועצי המס שלנו כדי לקבוע את הדרך הטובה ביותר למבנה את החברה שלך עבור מס, תגמול דירקטורים ודיבידנדים.
מצב המע"מ שלך נקבע על פי בקשה למספר מע"מ, לפעמים זה מתקבל באופן אוטומטי. לפעמים אתה צריך לענות על שאלות נוספות. בכל המקרים של פעילות מע"מ בפועל בהולנד, ראינו שלקוחותינו קיבלו מספר מע"מ.
מידע משפטי על מהות BV הולנדית (איפה הולנדית BV תושב המס הרשמי?)
סעיף 2 של הולנד מס הכנסה חוק קובע כי BV משולבת בהולנד הוא תמיד קבע להיות תושבותו בהולנד. משמעות הדבר היא כי BV הולנדית תמיד יש להגיש דו"ח מס חברות בהולנד ופרסום החשבונאות השנתית שלה.
היוצא מן הכלל הוא במקרים ששתי מדינות תובעות את אותו מס. זה יכול לקרות בתרחישים ספציפיים מסוימים שלפיהם חברה מתאגדת בהולנד בגלל מסים נמוכים יותר, בעוד הפעילויות עדיין מבוצעות במדינת מגוריו של המנהל. כדי ליישב את המחלוקות הללו ולספק בהירות בעניין, הולנד ערכה הסכמים עם מדינות רבות בצורה של אמנות מס כפול.
משרד המס של הולנד סבור כי כל תאגיד שהתאגד בהולנד, תושב כאן עבור מס חברות. אנו קוראים לזה 'עקרון הטריטוריאליות'. לפיכך, מקום מושבה של החברה נחשב תמיד כמושב בהולנד, אפילו בסכסוכי אמנות כפל מס.
לא ראינו מקרים בעבר בקרב לקוחותינו שבהם אמנות כפל מס והמהות רלוונטיים למס חברות. אם אתה מרוויח יותר מ-250.000 אירו לשנה, בכל מקרה אנו מייעצים להתייעץ עם יועצי המס שלנו. יועצי המס שלנו יכולים להתייעץ איתך לגבי: שכר טרחת דירקטור, ייעול מס, מבנה החברה הטוב ביותר עבורך, אמנות כפל מס, מס דיבידנד ועוד ועוד.
אז למה אני שומע על דרישות החומר ההולנדי הבמאי?
חברות הולנדיות מסויימות משרתות את שירותיהן המיועדים לחברות רב לאומיות ולחברות המשתמשות בהולנד כחברת אחזקות או כמתווכת. החזקה יכולה להיות קניין רוחני, תמלוגים או מניות. אחת המטרות העיקריות של מבנים כאלה היא לעתים קרובות השימוש של אמנות המס נרחב הולנד יש עם מדינות אחרות.
לדוגמה: חברה, כמו סטארבקס.
סטארבקס עשויה להחליט לגבות את הדיבידנדים מכל החברות הבנות ברחבי העולם באמצעות חברת אחזקות בהולנד. מאז הולנד יש את מערכת אמנות כפל מס הנרחבת ביותר בעולם. בכך נמנע מכפל מס יקר בעת חלוקת הדיבידנדים.
אם המשרד שלך אינו מסתמך על הסכם מס כפול כזה. אתה צפוי מושפע מס ההכנסה של החברה אם אתה תושב שאינו תושב הולנדית.
ליועצי מס רבים יש ניסיון מועט במציאות היום יומית של יזמים קטנים ובינוניים. כאשר תקנות החומרים משפיעות עליהן לעתים רחוקות. חקיקת המס מכוונת בעיקר למצבי חוק שבהם מתרחשת ניצול לרעה של אמנות המס, כגון עם חברות רב לאומיות מסוימות עם מבני מס חסרי מהות משמעותית.
בקיצור, אם אתה רוצה להיות בטוח ב-100% שהחברה שלך מחויבת במס בהולנד, רמת המהות והפעילות בהולנד יצטרכו לבסס זאת. עם זאת, לא סביר שתושפעו מדרישות החומר, אלא אם כן תרוויחו רווחים משמעותיים.
דרישות חומרים עבור תאגידים גדולים (הגנה על אמנת מס)
כמה חברות גדולות להסתמך על ישות הולנדית רק על אמנת מס. כדי להיות 100% בטוח כי החומר המס ההולנדי מספיק, המניות הרשומות חברות רב לאומיות גדולות, מחזיקי תמלוגים ותאגידים דומים נוטים לשכור מנהל הולנדית עבור מינימום של 50% של הדירקטוריון.
מניסיוננו, ב-99% או יותר מהמקרים, חברות קטנות יותר, חברות מסחר ואחרות אינן מושפעות מדרישת ה'מהות' להחזיק דירקטור מקומי. עבדנו עם למעלה מ-1000 חברות מכל הגדלים.
אם יש לך ספק אם המשרד שלך צריך למצוא מנהל מקומי. אולי עדיף להתייעץ עם אחד מיועצי המס שלנו בנושאים כמו ''הימנעות ממס כפול'', ''מחירי העברה'', ''עקרונות באורך נשק'' ו''פסיקות מס מתקדמות''.
מקרים אחרים שמנהל תושב הולנד עשוי להיות מועיל
זה עשוי להיות שימושי להצטייד במנהל תושב הולנדי לצורך הגשת בקשה לחשבון בנק מקומי או מספר מע"מ מקומי. ברוב המקרים שבהם מתבצעת פעילות עסקית בפועל בהולנד, זה יתברר כמוצלח ללא דירקטור מקומי.
משנה למע"מ
תקנות המע"מ (להגיש בקשה למספר מע"מ) אינן מכוסות באותן תקנות כמו מס החברות. מפקחי המס יקבלו החלטה משלהם בהתאם לכל חברה בנפרד. מניסיוננו, זה לא אמור להוות בעיה במקרה שיש לך פעילויות ופעולות בפועל חייבות במע"מ בהולנד.
היבטים רלוונטיים שמפקח יבחן עבור יישום המע"מ:
- מהי פעילות החברה? (לדוגמה, קניית סחורות חקלאיות בהולנד ומשלוחן בכל רחבי העולם).
- היכן מתרחשת פעילות זו? (האם סחורות או שירותים שנשלחו לספקים הולנדים או מהם, או ללקוחות הולנדים?)
- איזה חומר יש לחברה בהולנד? (צוות? מחסן? ספקים? לקוחות? משרד? שרתים עבור אתר האינטרנט שלה וכו ')
- מהיכן פועלת החברה? (האם יש לה משרד (וירטואלי) בהולנד?)
- היכן נמצא הבמאי? (האם זה הגיוני עבור חברה זו להיות מופעל מרחוק?)
- האם פעילות החברה נחשבת לקבוצת סיכון עבור הונאת מע"מ?
- מדוע החברה הזו מבוססת בהולנד?
רישום מספר מע"מ זר בהולנד
אם החברה שלך נחשבת לא מבוססת בהולנד, עבור המע"מ. תוכל לקבל מספר מע"מ לחברות זרות (בשליטה). מה זה אומר ואיך זה משפיע על החברה שלך?
ניתן לרשום את מספר המע"מ הזר שלך תחת הכתובת של חברת האחזקות הזרה שלך, או בכתובת המנהל שלך.
מספר המע"מ הזר יטופל זהה במצבים הבאים:
- מכירת סחורות ושירותים בהולנד ובאירופה
- קניית סחורה בהולנד ובאירופה למסחר
מספר המע"מ הזר יטופל אחרת במצבים הבאים:
- מספר המע"מ הזר יטופל באופן שונה בעת רכישת שירותים עבור החברה ההולנדית שלך.
- מספר המע"מ הזר יטופל באופן שונה כאשר אתה קונה (לדוגמה) מחשב נייד של החברה.
התוצאה היא שהספקים שלך צריכים לחייב אותך ב-0% מע"מ בעת מתן שירותים.
ההכנסה שנכללה ב תיבת 2 עבור משלמי המסים הזרים כולל את ההכנסה ההולנדית הכשירה (המחושבת באותה דרך כמו לתושבים) מחברות מקומיות, למעט במקרים בהם החזקת המניות שייכת להון של תאגיד.
השותפים הפיסקליים כפופים לדרישות מיוחדות.
ההכנסות שיש להכריז בתיבה 2 כוללות את רווחי ההון ו / או הדיבידנדים (סעיפי הכנסה עיקריים) שהשיג נישום זר בעל אינטרסים מהותיים (> 5% אחזקת מניות) בחברה תושבת בניכוי הפסדים הקשורים להחזקת המניות ולבניין המונומנטלי. ניכויי מס.
הניכויים וההפרשות האישיות ("personsgebonden aftrek" בהולנדית) אינם חלים על משלמי המסים הזרים שיש להם רק הכנסה המזכה בקופסא 2.
ההתהפכות/דחיית המס ההולנדית למיזוגים/מיזוגים משפטיים זכאים ומיזוגי מניות אינה חלה על משלמי מס זרים במקרה שהחברה השורדת/הרוכשת תקום מחוץ להולנד. אם תאגיד הולנדי משנה את מקום מגוריו, הרי שההעברה שלו נחשבת כהעברה משמעותית (חייבת במס).
ישות שהוקמה תחת סמכות שיפוט זרה אשר הוסמכה כתאגיד תושב בהולנד לתקופה מינימלית של 5 שנים אך הועברה למדינה אחרת לצורך מיסוי נחשבת לתאגיד תושב בהולנד לעשר שנים נוספות.
במקרה שהסכום הכולל בתיבה 2 הוא מספר שלילי, ההכנסה נחשבת כהפסד מהותי למכירת תושבי חוץ. הפסדים אלה ניתנים לניכוי וניתן לפצותם (אובדן או העברה חוזרת) בהתאם לכללים הנוגעים למשלם המסים. הפסדים אלה ניתן לצבור עם כל הפסדים מתאימים בגין התחייבויות המס של משלמי המסים תושב.
הבסיס החייב נקבע על פי כללים מיוחדים אם משלם המסים עולה או התאגיד ההולנדי שבו הוא / בעל מניות משמעותי מעביר את מושב המס שלו למדינה אחרת.
המומחים ההולנדים שלנו במיסוי יכולים לספק ייעוץ על מצב המס שלך. אנחנו יכולים להכין ולהגיש דו"ח מס הכנסה שנתי שלך לטפל בנושאים אחרים הקשורים ציות מס. אנא, צור איתנו קשר, אם אתה זקוק למידע נוסף או סיוע בנושא מס.
בהולנד משקיע מקצועי עשוי להשתמש בכלי רכב שונים בשוק הכספים. UCITS (התחייבויות להשקעות קולקטיביות בניירות ערך ניתנים להמרה) ו- AIF (קרן השקעות אלטרנטיבית) הן כלי הרכב הנפוצים ביותר שניתן לשווק באיחוד האירופי.
מיסוי הוא בין השיקולים העיקריים בהקמת קרן ההשקעות. במובן זה הולנד היא תחום שיפוט אטרקטיבי ביותר.
אם אתה צריך מידע נוסף על מיסוי של קרנות השקעה בהולנד, אנא, פנה היועצים שלנו בהקמת החברה.
טיפול מס של קרנות השקעה (IFs) בהולנד
IFs הולנדית יכולה להיות זכאית לאחת משלוש קטגוריות מס:
- IF- פטורות ממס;
- IFs פיסקליים;
- IFs שקוף.
כל קטגוריה מביאה יתרונות מס מיוחדים.
מס פטור הולנדית IFs
תחת תנאים מסוימים קרנות גידור וקרנות פתוחות קמעונאיות עשויים להיות פטורים ניכוי מסים מס הכנסה. הדרישה העיקרית שיש למלא היא סוגיית הרישיון על ידי הרשות הלאומית לשווקים הפיננסיים (AFM).
מיסוי IFS פיסקלי בהולנד
IFS פיסקלית אינם כפופים למס הכנסה של חברות. ניכוי מס במקור של 15% חל על חלוקת הדיבידנדים, אלא אם כן נקבע אחרת על ידי הסכם לחסימת מס כפול שנחתם על ידי הולנד. על מנת לקבל טיפול מס כאמור, יש לשלב את הקרן כחברה הולנדית ציבורית או פרטית עם אחריות מוגבלת.
סוכני הרישום המקומיים שלנו יכולים לסייע למשקיעים זרים הקמת קרנות השקעה הולנדיות.
מסים IFs שקוף בהולנד
למטרות מיסוי, IF הולנדית עשויה להיחשב שקופה אם:
- IF אינו נחשב לישות משפטית ביחס לניכוי מס הכנסה ומס חברות;
- IF הוא קרן סגורה עבור חשבון הדדי (בהולנדית: fonds for gemene rekening, FGR);
- ל- IF או למנהליו אין מושב הולנדי רשום;
- IF אינו מורשה על ידי הרשות הלאומית לשווקים הפיננסיים.
אם אתה זקוק למידע נוסף בנוגע לדרישות המס עבור קרנות השקעה הולנדיות, אנא פנה אלינו
מס על הכנסה הנובעת מניירות ערך מהותיים (קופת מס הכנסה 2)
אם לתושב הולנד יש "החזקה מהותית" (להלן: "בעל מניות") ביחס לתאגיד זר או הולנדי, יש להכריז על ההכנסה שנוצרה על - תיבה מס '2 של טופס החזר מס הכנסה אישית.
במקרה שמשלם המסים מחזיק במישרין או בעקיפין חלק נכבד בתאגיד, כל הכנסה המתקבלת מהלוואות או מהפרשות לנכסי החברה חייבת במס, וצריכה להיות מדווחת כמקורה מעבודה אחרת בתיבה מס '1 של טופס התשואה על המס עבור הכנסה אישית.
קרא עוד על תיבת 2 עבור בעלי המניות הזרים.
מהי החזקה מהותית?
משלמי המסים נחשבים לבעלי מניות מהותיים אם הם מחזיקים, בעקיפין או במישרין, לבד או עם השותפים הפיסקליים שלהם:
- מינימום של 5% מסך הון המניות של החברה (למעט מניות שרכשו מחדש שבוטלו);
- יש זכויות לרכישת ≥ 5% מהמניות שהוזכרו לעיל;
- מניות רווח (או "winstbewijzen" בהולנדית) המעניקות זכאות ל - 5% מהרווח השנתי או ≥ 5% מתמורת הפירוק;
- מינימום של 5% מהזכויות להצבעה בקואופרטיב (או "Coöperatie" בהולנדית) או אגודה על בסיס שיתופי ("coöperatieve vereniging").
הקריטריונים המפורטים לעיל תקפים הן עבור בעלות חוקית והן כלכלית בצורותיה השונות.
הכללים של בעלי מניות מהותיים חלים על אופציות לרכישת מניות / מניות רווח באופן זהה למניות / מניות ברווח.
עקרונות המיסוי של החזקות מהותיות הם בעיקרון לגבי קרנות נאמנות (FGRs), שיתופי פעולה ועמותות על בסיס שיתופי: כל הגופים האלה מטופלים כתאגידים.
במקרה שתאגיד אחד הוא הבעלים של מניות מסוגים שונים, הקריטריון של 5% תקף לכל סוג בנפרד. שיעורי השיתוף נקבעים על פי כללים מיוחדים.
במקרה שמשלם מסים יסווג כבעל מניות עקיף או ישיר, מניות / מניות אחרות שבבעלות החברה המאוחדת שייכות גם הן לבעלי המניות המהותיים ולפיכך כפופות לאותם כללים.
הכנסה חייבת של בעלי מניות מהותיים
ההכנסה החייבת של בעלי המניות המהותיים נוצרת מהרווחים הרגילים שנוצרו על ידי החזקת המניות) כגון דיבידנדים (בניכוי הוצאות ניתנות להפרשה וברווחי הון שהתקבלו באמצעות העברות מניות הכלולות במניות. ניתן להקטין את ההפרשות האישיות מהכנסה זו.
בהתקיים תנאים מסוימים, ניתן להפחית את ההכנסה המתקבלת מבעלי מניות מהותיים בירושה ממחיר רכישת המניות לתקופה של שנתיים.
האם נוכל לעזור לך?
יועצים המס מוסמך שלנו יכול לספק ייעוץ על מצב המס שלך. הם יכולים גם להכין קובץ הדו"ח השנתי מס הכנסה לטפל בבעיות אחרות הקשורות ציות מס בשמך. אם אתה זקוק למידע נוסף או לעזרה, צור איתנו קשר.
מאפיין אופייני של מערכת המס בהולנד הוא האפשרות לשקול את הטיפול של עסקאות מסוימות או פעולות עם רשויות המס מראש. מינהל המס יכול לתת לך אישור מתקדם. רשויות המס הארציות יכולות להסיק שני סוגים של הסכמים עם משלמי המסים: א הסכם תמחור מראש (APA) או פסק מס מוקדם (ATR).
הסכמי APA הם הסכמים שבהם רשויות המס מציינות את שיטת התמחור שתשולם על ידי משלם המסים לעסקאות הקשורות לחברה. תוכנית זו נותנת משלמי המסים את האפשרות לפתור או למנוע סכסוכים פוטנציאליים או בפועל על תמחור העברה באופן שיתופי, באופן יזום.
ATRs הם הסכמים עם רשויות המס הקובעות את החובות המשפטיות ואת זכויותיהם של משלמי המסים במצבים הספציפיים שלהם.
APAs ו ATRs מחייבים הן עבור רשויות המס ואת משלם המסים. המסקנה שלהם כפופה לדרישות חומר מסוים. ככלל, מינהל המסים מסוגל לעבד בקשות ל - ATRs, APAs ופניות אחרות (למשל לרישום מע מ ", איחוד פיסקלי או מיזוג מקלה) ללא עיכובים משמעותיים.
חוק האיחוד האירופי מחייב זאת רשויות המס בהולנד כדי להחליף נתונים באופן אוטומטי על APAs ו ATRs עם רשויות המס הלאומי במדינות החברות האחרות. מינהל מס הכין מסמכים סטנדרטיים משלמי המסים למלא כדי לסיים את פסקי הגבול או הסדרים לגבי התמחור העברה. כל רשויות המס הארציות באיחוד האירופי נדרשות להחליף מידע כזה. זה משפר את השקיפות לגבי מיסוי חברות בקהילה. בסופו של דבר האיחוד האירופי עשוי גם להתחיל להחליף מידע דומה עם רשויות המס הלאומי שאינם חברים.
תאימות שיתופית
אם תנאים מסוימים מתקיימים עסקים הולנדים יכולים לבקש את מה שנקרא ניטור אופקית (משופרת היחסים עם רשויות המס הלאומי). ניטור אופקי הוא סוג של ציות שיתופי וולונטרי שבו הארגון מסיים הסכם ספציפי עם מינהל מס. זה מספק אבטחה מתקדמת וביטחון ומונע משלם המסים מפני הפתעות מס רע. עם זאת, היקף הניטור האופקי כולל יותר מאשר ציות לחוקים: העסק צריך להוכיח שהוא שולט בסיכונים ובתהליכים המסים שלו באמצעות מסגרת לפיקוח על המס.
רשויות המס הארציות מתאימות את עוצמת הניטור שלהן ואת השיטות ביחס לרמת המס של משלם המסים. לפיכך הביקורת שלהם יעבור תגובתי (שבוצעה בתקופות האחרונות) כדי פרואקטיבית (כדי לספק אבטחה מראש). היחסים בין עסקים לבין רשויות המס במעקב אופקיים נשענים על שקיפות, הבנה הדדית ואמון.
יתרונו העיקרי של הסדר זה הוא האפשרות להתמודד עם פוזיציות וסיכונים רלוונטיים בעת התרחשותם בתוך מועדים מסחריים סבירים. החברות צפויות להתנהג בצורה שקופה ביחסי הגומלין שלהן עם רשויות המס, ומצד שני, המינהל מגיב במהירות על נושאים שהובאו לידיעתו על ידי עסקים אלה. יתר על כן, תוכנית הניטור האופקי מסייעת לקבוע במדויק את תזרימי המזומנים החייבים, את המיסים השוטפים והנדחים, ואת הערבויות שהחברות מעטות, אם בכלל, אינן מוכרות. זה חוסך עסקים הן עלויות וזמן. עם זאת, ראוי להזכיר כי המינהל המס ההולנדי טרם גיבש עקרונות אובייקטיביים לגבי הדרישות של המסגרת לבקרת מס.
אם אתה גר בהולנד או לקבל הכנסה הולנדית, אתה צריך לעקוב אחר את החוקים הלאומיים על מיסוי. כתושב (המתגורר בהולנד) או שאינו תושב חוץ (זר) מקבל הכנסה הולנדית, תצטרך לשלם מס הכנסה בהולנד.
מסים הולנדיים
חוקי המס ההולנדיים מכירים בסוגים של 3 של הכנסות החייבים במס. אלה מסווגים לתוך תיבות. Box 1 נוגע להכנסה הקשורה לבעלות על בית או תעסוקה, כלומר משכורות, רווחי עסקים, פנסיה, הטבות רגילות ונדל"ן בבעלות הבעלים. Box 2 מכסה הכנסות ריבית משמעותיות ו- Box 3 מייצג הכנסות מהשקעות וחסכון.
מערכת המיסוי בהולנד מורכבת למדי, ואתה יכול לשלם עד רבע מההכנסה האישית שלך במס, אבל כל המחירים תלויים באופי העבודה שאתה מבצע ובתושבותך, בין היתר. אנשים החייבים במס בהתאם לחוקים ההולנדים צריכים להגיש את תשואותיהם בצורה דיגיטלית עד תחילת אפריל בכל שנה. אם אין אפשרות לשמור על מועד זה בשל נסיבות מסוימות, ניתן להעניק הארכה לפי בקשה.
מסים המוטלים על תושבים הולנדים / שאינם תושבים
בטופס להחזרת מס חייבים תושבי הולנד להצהיר על הכנסותיהם ברחבי העולם, לרבות סכומים שהולנד אינה מסוגלת להטיל עליהם מס מכוח תקנות בינלאומיות או לאומיות. ההכנסות מעסקים, רווחי עסקים ורווחי הון המתקבלים במדינות זרות נופלים ברשימת ההכנסות. אנשים שאינם תושבים יכולים לבחור אם להתייחס אליהם כאל תושבים לגבי מיסוי. אנשים עם מעמד של משלמי המסים תושב חייב להכריז על ההכנסה העולמית שלהם המאפשר את האפשרות של מיסוי הכנסה זו במדינה אחרת. כדי למנוע מס כפול, הולנד מציעה הקלה במס (או זיכוי מס) כנגד מס בבעלות. עורך דין מנוסה הולנדית יכול לייעץ לך לגבי האפשרויות הנוחים ביותר עבור העסק שלך.
מס הכנסה בהולנדית (CIT)
חברות בהולנד וגופים מסוימים שהוקמו במקום אחר ומקבלות הכנסות ממקורות הולנדים מס הכנסה של חברות (CIT). חברות עם הון המורכב ממניות, קואופרטיבים וגופים אחרים המנהלים עסקים נמצאים ברשימת סוגי החברות הכפופים למיסוי. כל החברות צריכות להגיש דוחות מס מדי שנה. המועד האחרון להגשה הוא חמישה חודשים לאחר סוף השנה. יש לשלם את כל המסים תוך חודשיים מערכו של הקבלה.
מס ערך מוסף , כְּשֶׁלְעַצמוֹ, מס צרכנים המשולב במחיר המשולם על ידי הלקוח הסופי עבור שירות או מוצר מסוים. בהתאם לחקיקה של האיחוד האירופי, המע"מ חל על אספקת סחורות, שירותים, יבוא ורכישת טובין. בהולנד יש שלושה שיעורי מע"מ שונים: שיעור 21% סטנדרטי, שיעור מיוחד של 9% עבור סמים, מזון, עיתונים וספרים, ושיעור של 0% לסחר בינלאומי, כדי לאפשר יצוא סחורות פטורות מע"מ.
אם אתה צריך מידע נוסף וייעוץ אישי לגבי העסק שלך, אנא, ליצור קשר עם עורכי הדין המקומיים שלנו.
היבט חשוב במערכת מיסוי החברות בהולנד הוא פטור ההשתתפות המיוחד לפיו כל רווחי ההון והדיבידנדים הנוצרים על ידי אחזקת מניות זכאים פטורים ממס.
אף כי כל החברות המתגוררות בהולנד הינן אחראיות, ככלל, ל - CIT על הכנסותיהן בעולם, רווחים שמקורם במניות זכאיות פטורים ממס ברמת בעל המניות הנחשב כתושב מס בהולנד. פטור ממס זה נקרא פטור ההשתתפות ההולנדי (להלן: PE).
PE יש שתי מטרות עיקריות. במובן המקומי הטהור שלה היא מונעת מיסוי כפול של ההכנסה של מיזם יחיד (מיסוי הן את ההכנסה של החברה ושל תאגיד האם שלה). מנקודת מבט בינלאומית, PE שואפת להימנע ממסים כפולים של מדינות שונות.
מס חברות בהולנד
בדרך כלל, כל החברות המקומיות חייבות במס הכנסה, או CIT, ביחס להכנסותיהן שנוצרו ברחבי העולם. עבור רווחים של עד 200 אירו, שיעור ה-CIT הוא 000%. כל הכנסה העולה על רף זה חייבת במס בשיעור של 19%.
תושבי החברה
כל החברות ההולנדיות המתגוררות צריכות לשלם ל- CIT. תושבות המס נקבעת על בסיס הנסיבות והעובדות. מיקום הניהול האפקטיבי מוגדר על ידי תנאים מוקדמים מסוימים. זה המקום שבו:
- החלטות חשובות לגבי העסק נעשות;
- הדירקטורים נפגשים ועובדים;
- החברה מאחסנת את רישומיה העסקיים ומכינה את דוחותיה הכספיים.
לפיכך, ישויות נחשבות לתושבות מס אם יש להן מקום ניהול יעיל בהולנד.
בעלות זכאית
על פי החקיקה האפקטיבית, PE חל על רווחים ממניות של חברה אם הולנדית תושבת הולנד, אם הוא עומד בדרישות המפורטות להלן:
- החברה האם משתתפת בחמישה אחוזים לפחות מההון המונפק הנומינלי (לחלופין, בהתאם לנסיבות, חמישה אחוזים מזכויות ההצבעה) של חברה נתונה שהונו מחולק למניות (דרישה לסף מינימלי);
- לפחות אחד משלושה תנאים הוא מילא:
- התאגיד ההורי משתתף במטרה לצבור תשואה גבוהה מהצפוי מהשקעה פסיבית בתיק (דרישת המניעים);
- הנכסים העקיפים והישירים של החברה המאוחדת כוללים פחות מ - 50% נכסים פסיביים בכפוף לשיעור מס מופחת) דרישת הנכס (;
- על פי תקנים הולנדים לחברה הבת כבר נטל מס נאות (דרישת המיסוי);
- הרווחים שנוצרו על ידי החברה הבת אינם ניתנים לניכוי בגין CIT במדינת החברה הבת.
השתתפות לא זכאית לפטור
במידה והדרישה לסף מינימלי (לפחות 5% מהשתתפות בהון המניות הנומינלי תרם), אך האחרת תנאי PE לא, התאגיד יקבל עד 5 אחוז אשראי עבור המס הבסיסי לתשלום עבור השתתפות (למעט משתתפי האיחוד האירופי זכאי, שבו האשראי יכול לכסות את המס כולו).
דרישת המניע
דרישת המניע כוללת נסיבות ועובדות והיא מתקיימת כאשר חברת האם משקיעה בחברת הבת שלה במטרה להשיג רווחים העולים על אלה מהשקעות בתיק פסיבי. ככלל, הדרישה מתקיימת אם, למשל, חברת האם מעורבת באופן פעיל בניהול חברת הבת או אם היא ממלאת תפקיד משמעותי במפעל העסקי של הקבוצה. אם> 50 אחוז מהנכסים המאוחדים של החברה הבת מורכבים מאחזקות מניות בהיקף של פחות מ -5 אחוזים, או שהחברה הבת (כולל חברות הבת שלה) מתפקדת בעיקר כחברת ליסינג / רישוי או מימון קבוצתי, אזי דרישת המניע לא תתמלא.
דרישת נכסים
לנכסים פסיביים חופשיים, בכפוף לשיעור מס מופחת, יש את המאפיינים הבאים:
- הם אינם נדרשים למעשה עבור המפעל של בעליהם; ו
- הרווח שהם מייצרים ממוס ביעילות בשיעור <10%.
מקרקעין תמיד זכאי "טוב" לצורך דרישה זו (לא משנה תפקידה בארגון ומיסוי שלה). השווי ההוגן של הנכסים בשוק הינו מכריע למילוי תנאי הדרישה. דרישת הנכס הינה מתמשכת ובעיקר צריכה להתממש לאורך כל שנת החשבון.
נכסים ששימשו לחכירה, רישוי או מימון קבוצתי נחשבים פסיביים, למעט כאשר הם נכללים במפעלי ליסינג או מימון פעילים, כהגדרתם בחוק, או שהמימון שלהם מורכב מ - 90% הלוואות צד ג '.
דרישת מיסוי
ככלל, המשתתפים נחשבים כפופים למיסוי הולם אם הם חייבים במס כרווחים בשיעור מינימלי של 10 אחוזים. הבדלים מסוימים בבסיסי המס, כגון PE רחב, דחייה במס עד חלוקת רווחים, דיבידנדים הניתנים לניכוי או היעדר מגבלות בגין ניכוי ריבית, עלולים להביא לפסילת מס רווח כהתחייבות מספקת, למעט במקרים בהם שיעור המס האפקטיבי בהתאם לתקנים ההולנדיים ≥ 10%.
