יש שאלה? התקשר למומחה
בקש יעוץ חינם

מהי ה-ABC-מסירה בתוך האיחוד האירופי, וכיצד זה קשור לעסקאות שרשרת?

עודכן ב-19 בפברואר 2024

הולנד נחשבת למדינה תחרותית ביותר בכל העולם, בכל הנוגע לעשיית עסקים. עם הנמל של רוטרדם ונמל התעופה סכיפהול במרחק שעתיים אחד מהשני, זה נחשב רווחי לפתוח כאן עסק לוגיסטי או דרופ-ספינה. הגישה המיידית לתשתית איכותית מבטיחה שתוכל לייבא ולייצא סחורות בקצב מהיר במיוחד. אף על פי כן, הולנד היא גם חלק מהאיחוד האירופי, ולפיכך, חוקים אירופיים ובינלאומיים חלים גם על עשיית עסקים במדינה זו. עם חוקים ותקנות בינלאומיים שקובעים את הדרך שבה עליך לטפל בענייני העסק שלך, יש חשיבות עליונה להכיר כמה מהחוקים הבינלאומיים הללו. אחת התקנות הללו נוגעת למה שנקרא ABC-מסירה. משלוח מסוג זה כולל לפחות שלושה יזמים ממספר מדינות, והוא מוסדר בשל מטרות מס וכן כדי למנוע הונאה. אנו נתאר את ה-ABV-משלוח במאמר זה, כדי שתדע מול מה אתה עומד אם אתה שוקל לפתוח עסק בהולנד.

עסקאות שרשרת מוסברות

אם נרצה להסביר עסקת שרשרת, נתחיל בבסיס. עסקה רגילה היא כאשר יזם או אדם א' מוכר משהו (סחורה או שירותים) ליזם או לאדם ב'. זה די פשוט וישיר, שכן א' רק צריך לספק וב' צריך לשלם. עם זאת, בעסקת שרשרת, ישנם מספר צדדים המעורבים בעסקה אחת. זו גם הסיבה לכך שהמשלוח של ABC נקרא כך: יש יותר יזמים מעורבים מסתם A ו-B, שכן יש גם C (ולפעמים אפילו יותר צדדים). בעסקת שרשרת בתוך האיחוד האירופי, סחורה מועברת לשני יזמים או יותר. אם יש שלושה גורמים מעורבים, השרשרת עוברת מ-A ל-B, ולאחר מכן מ-B ל-C. שימו לב, עם זאת, הסחורה מועברת פיזית ישירות מ-A ל-C. עם זאת, עדיין מתקיימות עסקאות בין שלושת הצדדים.

החלק החשוב הוא, מי יכול לספק באמצעות הובלה בין-קהילתית אירופית של סחורות: כלומר לשיעור מע"מ של 0%. ככלל, המתווך הוא זה שיכול לעשות זאת, כלומר ניתן לייחס את שיעור המע"מ של 0% רק לאספקה ​​אחת בשרשרת. זהו המסירה למתווך/מתווך או על ידיו. המתווך הוא בדרך כלל לעולם לא הספק הראשון בשרשרת. הדרך שבה ניתן לקבוע את המתווך, היא על ידי בירור מי בעצם דואג להובלת הסחורה. האם יזם בשרשרת, שאינו הספק הראשון, מוביל או שולח את הסחורה? אז היזם הזה הוא המתווך. האם גורם מחוץ לרשת מוביל או שולח את הסחורה? במקרים כאלה, המתווך נתפס כמי שמורה לאותו צד על ההובלה או המשלוח התוך קהילתי.

מהי ה-ABC-מסירה בדיוק?

כפי שנאמר בהקדמה, משלוח ABC מערב תמיד 3 גורמים נפרדים: א', ב' ו-ג'. באופן כללי, יזם א' מוכר סחורה לב', אשר בתורו מוכר ליזם או ללקוח ג'. אבל: הסחורה תסופק ישירות מיזם א' ליזם או לקוח ג'. בשל העובדה שהמוכר הוא לא זה שמספק את הסחורה, חלים כמה כללים נוספים בכל הנוגע לתשלומי מע"מ ומסים. למעשה, ישנן שתי עסקאות נפרדות:

  1. העסקה בין צד א' וב'
  2. העסקה בין צד ב' ו-ג'

אז, השאלה העיקרית היא: מי משלם מע"מ אם יש משלוח ABC בתוך האיחוד האירופי? יזם א', ב' או ג'? ננסה להסביר תהליך זה, על ידי תיאור דוגמה של משלוח ABC להלן בפירוט.

דוגמה למשלוח ABC

אם אתה רוצה לדעת כיצד מתנהל תשלום מע"מ בעת ביצוע משלוח ABC, כדאי לדעת יותר על התהליך עצמו. תארו לעצמכם שיש חברה בגרמניה (יזם A) שמוכרת פלדה. יש לך חברה בהולנד (יזם B), שמוכרת פלדה מחדש לחברה בבלגיה (יזם C). אתה כחברה הורית ליזם A לספק את הפלדה ישירות מגרמניה ליזם C בבלגיה. המשמעות היא בעצם, שההובלה לבלגיה היא אפוא גם חלק מהמשלוח מ-A (גרמניה) ל-B (הולנד). לפיכך, ההובלה מורכבת משני חלקים נפרדים: המשלוח הראשון והשני. נסביר זאת להלן.

המסירה הראשונה

המשלוח הראשון נחשב למשלוח מהיזם A ל-B. המשמעות היא שהמשלוח מגיע למדינה אחרת באיחוד האירופי. בשל העובדה שההובלה היא למעשה חלק מהמשלוח, היא נחשבת למשלוח תוך קהילתי. התקנות לגבי מע"מ תוך קהילתי הן מערכת כללים, החלה על פעילויות חוצות גבולות מסוימות בתוך האיחוד האירופי כולו. המשמעות היא שחברה א' יכולה לשלוח לחברה ב' חשבונית עם 0% מע"מ. לאחר שזה קרה, על יזם B להירשם בבלגיה כיזם חייב במע"מ, ולהצהיר על רכישתו התוך-קהילתית שם. ישנה גם אפשרות של מה שנקרא 'מסירת ABC פשוטה', שבה היזם ההולנדי לא צריך להירשם כיזם בבלגיה.

מהי אספקת ABC פשוטה?

עם אספקת ABV רגילה, יזם א' מוכר ליזם ב', אשר בתורו מוכר ליזם ג'. הסחורה עוברת ישירות מיזם א' ליזם ג'. אם הסחורה מועברת מיזם א' לב', אזי ב' חייב להירשם בארץ ג' כמו שהזכרנו לעיל, ומגישים שם הצהרה. עם זאת, זה לא נדרש כאשר אנו מדברים על משלוח ABC פשוט. אם אינך רוצה להירשם במדינתו של היזם C (במקרה שלנו בבלגיה), תוכל גם לבחור להצהיר על המשלוח שלך ליזם C בהולנד.

במקרה כזה, לא נדרש רישום במדינה של C. עם זאת, תצטרך לבצע כמה פעולות נוספות. כפי שפורט לעיל, יזם ב' יקבל חשבונית מיזם א' עם 0% מע"מ. בתור יזם ב', אתה לא כולל את הרכישה הזו בדוח המע"מ שלך, מכיוון שאתה לא צריך לשלם מע"מ. כאשר אתה מספק את הסחורה ל-C בבלגיה, זה נחשב גם לאספקה ​​תוך-קהילתית. המשמעות היא שאתה שולח גם חשבונית מע"מ 0% ליזם ג'. שימו לב, שחשבונית זו צריכה לעמוד בדרישות נוספות. למעשה, אתה מצהיר בזאת על מסירה זו ל-C בדוח המע"מ שלך, ועליך גם לכלול אותה בהצהרת ה-ICP שלך. לאחר מכן, היזם C מחשב את המע"מ שחייב בעצמו ומצהיר על כך במדינתו שלו, שהיא בלגיה בדוגמה שלנו. אנו נתאר את התנאים והדרישות הנוספות עבור אספקת ABC הפשוטה בהמשך מאמר זה.

המשלוח השני

לאחר שהמסירה הראשונה בוצעה, הגיע הזמן למשלוח השני. בדוגמה שלנו, קיימות שתי אפשרויות נפרדות:

  • עם אספקת ABC רגילה, היזם B נרשם כיזם בבלגיה. לפיכך, המשלוח מ-B ל-C נחשב למשלוח ביתי, מאחר והפלדה נשארת בבלגיה. במקרה זה, ב' גובה מע"מ בלגי מהיזם ג'.
  • עם אספקת ABC הפשוטה כפי שהזכרנו לעיל, B לא חייב להירשם במדינה של C. במקום זאת, יזם B שולח חשבונית מע"מ של 0% מהולנד לבלגיה, ולאחר מכן יזם C מצהיר על המע"מ שחייב בבלגיה. בשני המקרים ההובלה מתבצעת ישירות מ-A ל-C.

אז: במשלוח ABC רגיל ב' קונה מא' ומסדר את ההובלה. זה אומר ש-B הוא המתווך. רק שיעור המע"מ עבור הסחורה ש-A מספקת ל-B הוא 0%. שאר המשלוחים, למשל מ-B ל-C ואולי מ-C ל-D וכו', הם מה שנקרא משלוחים מקומיים המוטלים במס במדינת האיחוד האירופי שאליה הסחורה מגיעה. האם המתווך מספק לספק שלו מזהה מע"מ של מדינת האיחוד האירופי שממנה נשלחת הסחורה? לאחר מכן חל שיעור המע"מ של 0% עבור המשלוח השני. נדון בתנאים וההגבלות עבור אספקת ABC פשוטה להלן.

תנאים ודרישות למשלוח ABC פשוט

מובן שבעלי עסקים לא רוצים להירשם כיזם במדינות רבות ושונות. לדוגמה; אם אתה עושה עסקים ב-7 מדינות, זה אומר שתצטרך להירשם בכל אחת. בשל העובדה שזה נחשב בלתי מעשי, אתה יכול גם להחיל את תוכנית המסירה הפשוטה של ​​ABC אם אתה עומד בתנאים מסוימים. באופן כללי, יש לך פחות חובות כאשר אתה מיישם את התוכנית הפשוטה, כגון לא צורך להירשם יותר במדינה של יזם. התנאים שאתה צריך לעמוד הם כדלקמן:

  • אתה יכול להדגים שקנית משהו מיזם א' במטרה למכור את הסחורה הזו ליזם ג'. זה נעשה די בקלות, למשל, על ידי מתן הצעת מחיר או חוזה.
  • כל שלושת היזמים צריכים להיות בעלי מספר זיהוי מע"מ בכל מדינה בהתאמה.
  • עליך לעשות הסכם ברור עם יזם א' לגבי הובלת הסחורה ל-C.
  • לאחר מכן, הסחורה נשלחת ישירות מהיזם א' ליזם ג'.
  • לאחר מכן עליך לכלול את האספקה ​​התוך-קהילתית שלך ליזם C בדוח המע"מ שלך וגם בהצהרת ICP.

דרישות נוספות עבור החשבונית שלך

לצד עמידה בתנאים הספציפיים כדי שתוכל להשתמש במשלוח ABC הפשוט, עליך לקחת בחשבון גם כמה דרישות נוספות לגבי החשבונית שאתה שולח. זה חשוב במיוחד עבור יזם ב'. כאשר אתה יוצר חשבונית תוך שימוש בשיטת אספקת ABC הפשוטה, עליך להוסיף את המידע הנוסף הבא:

  • מספר זיהוי המע"מ של החברה שלך
  • מספר זיהוי מע"מ לאומי של היזם ג
  • אתה גם צריך לציין במפורש אחד מהדברים הבאים:
    • 'שינוי של תוכנית המסירה הפשוטה של ​​ABC', או;
    • 'אספקה ​​תוך קהילתית'.

מידע זה מודיע ליזם C על העובדה שהם צריכים להצהיר על המע"מ במדינה שלהם, בשל העובדה שהשתמשת בתוכנית ה-ABC הפשוטה למסירה. אז, יזם B שלח חשבונית מע"מ של 0%, ויזם C מצהיר על חשבונית זו כך שהמדינה שבה יזם C מבוסס יכול לפדות את המע"מ, אם ליזם C יש פחות מע"מ לשלם ממה שקיבל. זה גם מודיע ללקוח C שהוא חייב להצהיר על המע"מ, מכיוון שאתה משתמש בתוכנית הפשוטה.

איזו מסירה היא האספקה ​​התוך קהילתית בעסקאות ABC?

החל מה-1 בינואר, 2020 ו-2021, השתנו כללי המע"מ לסחר בינלאומי במספר נקודות חשובות. על מנת לגלות כיצד יזם צריך לקבוע איזו מסירה היא מסירה תוך-קהילתית בעסקאות ABC, עלינו להסתכל על החקיקה הנוכחית. החל מ-1 בינואר 2020, הכלל העיקרי הוא שהאספקה ​​התוך-קהילתית היא האספקה ​​מ-A ל-B. בדוגמה שלנו למעלה, זה יהיה היזם הגרמני א'. אבל: אם יזם ב' מספק ליזם א' מספר זיהוי של מע"מ של במדינת היציאה החברה, האספקה ​​מ-B ל-C תיחשב גם היא כאספקה ​​תוך-קהילתית. ההסדר החדש חל רק אם ב' מסדר את ההובלה.

ניתן ליישם את הפישוט שיחול החל מה-1 בינואר 2020 גם במקרה של רשתות ארוכות יותר. נניח, למשל, שיש משלוח ABCDE ו-D מסדר את ההובלה. במקרה זה, אם D מספקת ל-C מספר מע"מ ממדינה שאינה מדינת היציאה של הטובין, האספקה ​​מ-C ל-D נחשבת לאספקה ​​תוך-קהילתית. אם היזם האמור מספק מספר מע"מ עבור מדינת היציאה, אזי האספקה ​​מ-D ל-E היא האספקה ​​התוך-קהילתית וכן הלאה. לפישוט אין השלכות על תוכנית SPC הפשוטה הקיימת כבר; זה ימשיך להתקיים. הרגולציה עצמה ניתנת ליישום בקלות בפועל ומעניקה יותר ודאות משפטית. הרי א' יכול להסתמך על מספר זיהוי המע"מ שנמסר לו. אולם לדעתנו עדיין יכול להתקיים דיון במקרים מסוימים מי הוביל את הסחורה, למשל כאשר ב' מסכימה עם א' לאסוף את הסחורה, אך עובד של ג' שולח אותה. מי שמוביל את הסחורה משפיע בעיקרו על האם הרגולציה חלה, ובאיזה קישור מתקיימת האספקה ​​התוך קהילתית.

האם אתה צריך מידע נוסף על עסקאות שרשרת בתוך האיחוד האירופי?

אם ברצונך להקים חברה הולנדית ולסחור בסחורות בתוך האיחוד האירופי, תצטרך להכיר את החוקים והתקנות הרבים השונים המכסים נושא זה. אחרת, אתה מסתכן בקנסות כבדים ואף במאסר, בשל העובדה שניתן לראות ברשלנות כהעלמת מס ו/או הונאה. כאשר אתה מעורב בעסקאות ABC, חשוב לבחון את ההשלכות של ההסדר על בסיס ההתנהלות הנוכחית שלך. אם יש לך מספרי מע"מ ממדינות שונות, תוכל לראות אם עדיף להשתמש במספר מע"מ כזה או אחר עבור עסקאות ABC. כך תוכלו להקים את שרשרת האספקה ​​שלכם בצורה הרווחית ביותר עבור החברה שלכם. האם אתה צריך עזרה בחלק מהתקנות? או שאתה מחפש ייעוץ לגבי הדרך שבה עליך להקים את החברות שלך? כמובן, נשמח לעזור לך בכך. אנא צור קשר עם אחד מיועצי המע"מ שלנו לקבלת מידע נוסף בנושא, או הצעת מחיר ברורה.

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/abc_levering_binnen_de_eu

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/vereenvoudigde_abc_levering/vereenvoudigde_abc_levering

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/vereenvoudigde_abc_levering/voorwaarden_bij_vereenvoudigde_abc_levering

עסקת ABC של משרד המס

זקוק למידע נוסף על החברה ההולנדית BV?

צור קשר עם מומחה
ייעודי לתמיכה ביזמים בתחילת פעילות עסקית בהולנד.

חבר ב

תפריטשברון למטהחוצה מעגל