מדריך להפסקת דיבידנד נגד הולנד

עודכן ב-19 בפברואר 2024

ב -1 בינואר 2019 נכנסה לתוקף חבילת המס החדשה, כולל חקיקה נגד הולנד נגד הפצת דיבידנדים. האחרון הוא חלק מההנחיה של האיחוד האירופי בנושא הימנעות ממיסים (ATAD 1), ולכן הוא חל על כל המדינות החברות באיחוד האירופי.

קצת יותר משנה לפני כן העביר הסנאט ההולנדי את חבילת המס לשנת 2019 שפורסמה בתחילה על ידי משרד האוצר עם תיקונים ב- 15 באוקטובר 2018. חבילת המס נכנסה לתוקף ב -1 בינואר 2019 והיא כוללת מספר שינויים בחקיקה הקיימת סביב הולנד מס חברות:

יישום הוראת האיחוד האירופי בנושא הימנעות ממיסים (ATAD 1), ובייחוד חוקי הפשטת דיבידנדים נגד הולנד וחוקי CFC (חברות זרות);
הורדה מחודשת בשיעור מס ההכנסה של החברות;
צמצום ההפסד מעביר טבלת זמנים מועברת ותיקונים לחוקים הנוגעים לפחת מבנים.

ההצעות המקוריות לשים קץ למס במקור הדיבידנד הנוכחי ולהכנסה של מס במקור על חלוקות דיבידנד בין חברות לרשות שיפוט מס נמוך ונסיבות אחרות מסוימות, כמו מצבים פוגעניים.

כללי הגבלת ניכוי ריבית
הגבלות על כללי ניכוי הריבית כפי שנקבעו על ידי ATAD 1 הוכנסו כפי שהוצע בהצעה הראשונית. ההוראה דורשת ממדינות האיחוד האירופי לפתוח בחוק הפחתת רווחים, במסגרתו עלויות הלוואה עודפות (נטו), כגון תוצאות המרת מט"ח והוצאות ריבית, יהיו ניתנות לניכוי מס עד 30 אחוז מהרווחים המבוססים על מס של נישום לפני מס פחת, ריבית, מס והפחתות (EBITDA). כל סכום הגדול מסכום זה יסווג כבלתי ניתנת לניכוי אך עשוי להועבר לשנת הכספים הבאה, על אף העובדה כי כל הריבית ניתנת לניכוי עד לסף של מיליון אירו (נטו). הולנד בחרה בעבר להחיל רף של מיליון אירו, כך שמיליון יורו של הוצאות ריבית ניתנת תמיד לניכוי, גם אם הסכום גבוה מסף 1 אחוז.

כלל ה- EBITDA של 30 אחוזים נכנס לתוקף על בסיס אחדות פיסקלית ואין חריג לגבי קבוצות. בשנת 2020 יונהג כלל הון מינימלי ספציפי למוסדות פיננסיים, כמו חברות ביטוח ובנקים.

בצירוף הנהגת כלל הפשטת הרווחים, בוטלו בו זמנית כללים אחרים החל מה -1 בינואר 2019, בפרט, כלל מימון הרכישה וכלל מימון ההשתתפות המופרז.

מקרה מקרה: הגבלות לניכוי ריבית

המשקיע שלי בארה"ב מושאל לי 100.000 דולר עבור הפעלת העסק שלי באירופה? האם אוכל להוציא את תשלום הריבית לפני מס? מהם הדברים שצריך להיזהר מהם? יש שיקולים מיוחדים בנושא הריבית?

ביחס למגבלות ניכוי ריבית, הונהגה תקנה חדשה החל מה -1 בינואר 2019, הכלל EBITDA. כלל ה- EBITDA הוא מה שמכונה מגבלת ניכוי ריבית גנרית. המשמעות היא כי כלל ה- EBITDA אינו מבחין בין כסף שהושאל מגורם שלישי (בנק) או כסף שהושאל מחברה קבוצתית (כפי שקורה עם הגבלת ניכוי ריבית קיימת אחרת, כלל ניקוז הרווח הוא המקרה). כלל ה- EBITDA מגביל את ניכוי הריבית נטו בשנה כספית לגובה הגבוה ביותר של:

1) 30% מההכנסה לפני ניכוי ריבית, מיסים, פחת נכסים ופחת הלוואות / מוניטין (מס EBITDA); ו

2) 1,000,000 יורו.

 ריבית נטו היא עלויות הריבית והעלויות המקבילות של הנישום בניכוי הכנסות הריבית וההכנסה המקבילה. ניתן להשתמש בסכום שלא ניתן לניכוי בשנה בשנים מאוחרות יותר אם יש מקום לזה באותה שנה. אין מגבלת זמן לשימוש בהפסדים אלה.

 אז אם יש לך הלוואה של יורו. 100.000, - הריבית לעולם לא תהיה גבוהה יותר מ- 1.000.000 יורו, כך שבדרך כלל הריבית תהיה ניכרת.

יכולות להיות לי מגבלות אחרות לניכויי ריבית, אך לשם כך חשוב לדעת אם למשקיע שלך יש מניות ב- de Dutch BV (ואם כן איזה אחוז). כמו כן, זה יכול להיות חשוב מה תעשו עם ההלוואה.